Canterbury Academy

Người giàu và người nghèo khác nhau ở chỗ nào?

Chắc có nhiều người sẽ nghĩ người giàu khác người nghèo ở tài sản :)). Nhưng người giàu lại nói rằng, họ khác người nghèo ở tư duy. Đó là bài học được đúc rút từ Tỷ phú T. Harv Eker và ông cho rằng chính sự khác biệt ở tư duy làm cho người giàu ngày càng giàu và người nghèo vẫn hoàn nghèo.

Vậy sự khác biệt ở tư duy là ở đâu? Tỷ phú T. Harv Eker đã chỉ ra 17 nguyên tắc tư duy của người giàu:

👉 Tư duy số 1: Người giàu tin: "Tôi tạo ra cuộc đời tôi". Người nghèo tin: "Cuộc sống toàn những điều bất ngờ xảy đến với tôi".

👉 Tư duy số 2: Người giàu tham gia cuộc chơi tiền bạc để thắng. Người nghèo tham gia cuộc chơi chỉ để không bị thua.

👉 Tư duy số 3: Người giàu quyết tâm làm giàu. Người nghèo muốn trở nên giàu có.

👉 Tư duy số 4: Người giàu suy nghĩ lớn. Người nghèo suy nghĩ nhỏ.

👉 Tư duy số 5: Người giàu tập trung vào các cơ hội. Người nghèo tập trung vào những khó khăn.

👉 Tư duy số 6: Người giàu ngưỡng mộ những người thành công và giàu có khác. Người nghèo bực tức với những ai thành công và giàu có.

👉 Tư duy số 7: Người giàu kết giao với những người thành công và tích cực. Người nghèo giao du với những người thất bại và tiêu cực.

👉 Tư duy số 8: Người giàu sẵn sàng tôn vinh bản thân và giá trị của họ. Người nghèo suy nghĩ tiêu cực về bán hàng và quảng bá.

👉 Tư duy số 9: Người giàu đứng cao hơn những vấn đề của họ. Người nghèo đứng thấp hơn những vấn đề của họ.

👉 Tư duy số 10: Người giàu biết đón nhận. Người nghèo không biết đón nhận.

👉 Tư duy số 11: Người giàu muốn được trả công theo kết quả. Người nghèo muốn được trả công theo thời gian.

👉 Tư duy số 12: Người giàu suy nghĩ "cả hai". Người nghèo suy nghĩ "một trong hai".

👉 Tư duy số 13: Người giàu chú trọng vào tổng tài sản. Người nghèo chú trọng thu vào thu nhập từ việc làm.

👉 Tư duy số 14: Người giàu quản lý tiền của họ rất giỏi. Người nghèo không biết quản lý tiền của họ.

👉 Tư duy số 15: Người giàu bắt tiền phải phục vụ mình. Người nghèo làm việc vất vả để kiếm tiền.

👉 Tư duy số 16: Người giàu hành động bất chấp nỗi sợ hãi. Người nghèo để nỗi sợ hãi ngăn cản họ.

👉 Tư duy số 17: Người giàu luôn học hỏi và phát triển. Người nghèo nghĩ họ đã biết tất cả.

Khi bạn thay đổi tư duy, cuộc đời bạn sẽ thay đổi. Nếu bạn còn thắc mắc về tư duy nào thì hãy để lại comment phía dưới nhé.

Hôm nay mình với các bạn cùng nhau bàn về môn thi F6 - Thuế tại Việt Nam nhé. Vậy môn F6 có điểm gì khác biệt với các môn khác trong ACCA? Điểm khác biệt lớn nhất mà mình thấy đó là môn F6 sẽ không có giáo trình cụ thể và kho bài tập để các bạn luyện nhé. Nguồn tài liệu duy nhất để các bạn ôn luyện là đề thi của các năm trước. Do đó để ôn thi môn này, bạn cần có cho mình một tutor để hướng dẫn mình, vì có một số thuật ngữ trong ngành thuế sẽ rất khó hiểu với các bạn

Điều lưu ý tiếp theo cho các bạn là các loại thuế nào sẽ được kiểm tra trong kỳ thi? Trong kỳ thi F6 sẽ kiểm tra 04 loại thuế:
(1) Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT)
(2) Thuế giá trị gia tăng (VAT)
(3) Thuế nhà thầu (FCT)
(4) Thuế thu nhập cá nhân (PIT)

Kỳ thi tháng 12 năm 2022 sẽ là kỳ thi cuối cùng còn áp dụng các Thông tư, Nghị định cũ về thuế, nên nếu bạn nào đang ôn thi về thuế thì cố gắng hoàn thành kỳ thi trong tháng 12/2022 này nhé.

Chúc các bạn làm bài thật tốt nhé. Nếu có thắc mắc gì thêm về kỳ thi này thì các bạn cứ inbox mình nhé, mình rất vui lòng giải đáp cho các bạn

"Trust because you are willing to accept the risk, not because it's safe or certain." --Anonymous

--------
🏨 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
📞 Hotline: 0915484949
📨 Email: [email protected]

Hi các bạn, có một thông tin rất mới đó là kể từ ngày 01/07/2022, các doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh phải chuyển qua áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC. Với việc ra đời của thông tư 78/2021/TT-BTC, 14 văn bản về hóa đơn, chứng từ sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/07/2022:
(1) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
(2) Nghị định số 04/2014/NĐ-CP
(3) Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
(4) Quyết định số 30/2001/QĐ-BTC
(5) Thông tư số 191/2010/TT-BTC
(6) Thông tư số 32/2011/TT-BTC
(7) Thông tư số 39/2014/TT-BTC
(8) Quyết định số 1209/QĐ-BTC
(9) Quyết định số 526/QĐ-BTC
(10) Quyết định số 2660/QĐ-BTC
(11) Thông tư số 303/2016/TT-BTC
(12) Thông tư số 37/2017/TT-BTC
(13) Thông tư số 68/2019/TT-BTC
(14) Thông tư số 88/2020/TT-BTC

👨‍🏫 Bài viết hôm nay sẽ nói về những điểm mới của Thông tư 78/2021/TT-BTC so với các văn bản pháp luật cũ

1- Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ ngân hàng

Tại Điều 6, Thông tư 78/2021/TT-BTC về áp dụng hóa đơn điện tử đối với một số trường hợp khác có nêu rõ:

Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng, ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm theo bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của 2 bên. Nhưng ngày chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ;

Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng phát sinh thường xuyên với số lượng lớn, cần có thời gian đối soát dữ liệu giữa ngân hàng và các bên thứ ba có liên quan (tổ chức thanh toán, tổ chức thẻ quốc tế hoặc các tổ chức khác), thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên. Nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh.

2 – Quy định xử lý hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót

Đối với hóa đơn điện tử:

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

👉 Hướng dẫn: Người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;

b) Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ.

👉 Hướng dẫn: Người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ;

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót.

👉 Hướng dẫn: các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;

d) Theo thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về việc kiểm tra hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra là thông báo Mẫu số 01/TB-RSĐT của cơ quan thuế (bao gồm thông tin số và ngày thông báo);

đ) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót.

👉 Hướng dẫn: Người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế;

e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

Đối với bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử:
a) Sau thời hạn chuyển bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế, trường hợp thiếu dữ liệu hóa đơn điện tử tại bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế.

👉 Hướng dẫn: Người bán gửi bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bổ sung;

b) Trường hợp bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót.

👉 Hướng dẫn: Người bán gửi thông tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai trên bảng tổng hợp;

c) Việc điều chỉnh hóa đơn trên bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định tại điểm a.1 khoản 3 Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

👉 Hướng dẫn: Phải điền đủ các thông tin: ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn vào cột 14 “thông tin hóa đơn liên quan” tại Mẫu 01/TH-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có đầy đủ các thông tin ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn theo quy định tại khoản 14 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP).

Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

3 – Quy định hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền

🗞 Nguyên tắc
Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế đảm bảo quy định tại Điều 11 Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

📖. Đối tượng áp dụng
Doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai có hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng theo mô hình kinh doanh (trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ hàng tiêu dùng, ăn uống, nhà hàng, khách san: bán lẻ thuốc tân dược dịch vụ vui chơi, giải trí và các dịch vụ khác) được lựa chọn sử dụng hoá đơn điện tử được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có mã hóa đơn điện tử không có mã.

📃 Nội dung hóa đơn điện tử có mã của Cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế có các nội dung

+ Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán Thông tin người mua nếu người mua yêu cầu (mã số định danh cá nhân hoặc mã số thuế);
+ Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán.

Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán có thuế GTGT Thời điểm lập hóa đơn, Mã của Cơ quan thuế.

Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử khởi tại từ máy tính tiền được cấp tự động, theo dải ký tự cho từng cơ sở kinh doanh khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử Có mã của cơ quan thuế được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyên dữ liệu điện tử với cơ quan thuế và đảm bảo không trùng lắp.

--------
🏨 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
📞 Hotline: 0915.48.49.49
📨 Email: [email protected]

So far we have discussed in many topics about how to apply to big 4 and this post today will help you know better how to write a cover letter and win over!!!✍️

When you write the cover letter, you need to structure it into 3 parts: Introduction, Body and Conclusion. Let's see one illustrative example of best cover letter as below.

1️⃣ Introduction
👉 Tips: You need to have a greeting, reason for applying to Company

Dear Sir/Madam,
Through the Intenet, I learned that there is a Fresh Graduate Recruitment 2017 in KPMG. With a desire to experience a team of professional staff in a challenging and friendly working environment, I would like to express my strong interest in this position. I believe that my knowledge and skills would make me a suitable candidate for this role.

2️⃣ Body
👉 Tips: Explain the reasons for applying and your suitability

During the four years studying at National Economics University, I have accumulated academic knowledge about Accounting and Auditing, such as Accounting and Auditing principles, Financial Accounting. I have mastered basic Acounting aspects like double entry bookkeeping, accounting for inventory, and non-current assets as well as abilities to identify simple frauds and errors in financial statements. In addition, I also sharpened my knowledge through studying ACCA paper F1, F2, F3 so that I can both obtain an overview on International Accounting Standards and improve fundamental terms in English. Moreover, with my fluent general English I can be confident to work efficiently in a multinational compay, like KPMG. Regarding to personalities, I am a well-organized, hard-working and stress-tolerant person who can work well individually as well as in group. Although I have not got any hands-on experience in a professional working environment, I believe the knowledge and skills I have gained coupled with my willingness to learn and determination will help succed in this role.

3️⃣ Conclusion
👉 Tips: Say "thanks" to all

Thank you for taking the time to consider my application and I hope to have opportunity to discuss further with you in person. In the meantime, I look forward to hearing from you. Please do not hesitate to contact me at 0123 456 789 or alternatively at [email protected].

"If you are not willing to risk the usual you will have to settle for the ordinary." - Jim Rohn

--------
🧑‍🎓 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
☎ Hotline: 0915484949
📩 Email: [email protected]

"If you are not willing to risk the usual you will have to settle for the ordinary." - Jim Rohn

--------
👩‍🎓 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
☎ Hotline: 0915484949
📩 Email: [email protected]

🎉 Chúc mừng Ngày của Mẹ!

Ngày đặc biệt hôm nay chỉ dành riêng cho người phụ nữ số 1 trong lòng mỗi chúng ta. Xin gửi đến Mẹ những lời yêu thương ngọt ngào và sâu lắng nhất. Chúc cho những người Mẹ của chúng ta vẫn luôn xinh đẹp, luôn mạnh khỏe và luôn nở những nụ cười trên môi bởi với chúng con - nụ cười của Mẹ vẫn luôn là hình ảnh đẹp nhất. Yêu Mẹ.

--------
👩‍🎓 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
☎ Hotline: 0915484949
📩 Email: [email protected]

Quy định về doanh thu trong IFRS có gì khác so với VAS?
🅰️ IFRS 15: Revenue from Contracts with Customers
IFRS 15 có hiệu lực từ ngày 01/01/2018, thay thế cho IAS 11: Construction Contract, IAS 18: Revenue và những cách hiểu về doanh thu khác.
IFRS 15 dựa trên nguyên tắc doanh thu chỉ được ghi nhận khi quyền kiểm soát (control) của hàng hóa, dịch vụ được chuyển giao cho khách hàng – vì thế quyền kiểm soát đã thay thế khái niệm rủi ro và lợi ích (risks and awards) của hàng hóa, dịch vụ.
IFRS 15 yêu cầu thực hiện quy trình 5 bước trước khi ghi nhận doanh thu:
1️⃣ Xác định hợp đồng với khách hàng.
2️⃣ Xác định các nghĩa vụ bắt buộc (performance obligation) trong hợp đồng.
3️⃣ Xác định giá giao dịch.
4️⃣ Phân bổ giá giao dịch cho từng nghĩa vụ bắt buộc.
5️⃣ Ghi nhận doanh thu khi từng nghĩa vụ được hoàn thành.
🅱️ VAS
VAS không có chuẩn mực hay hướng dẫn nào tương tự như IFRS 15, do đó việc ghi nhận doanh thu sẽ tiếp tục tuân theo hướng dẫn của VAS 14 và VAS 15
Tuy nhiên, có 1 vài hướng dẫn trong VAS tương đồng với IFRS 15:
🔳 Doanh thu từ giao dịch bán hàng kèm với hàng hóa/dịch vụ miễn phí thì doanh thu nên được phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ miễn phí đó.
🔳 Doanh thu từ việc mua bán bất động sản không được phép áp dụng VAS 15, nhưng sẽ theo các điều kiện về chuyển giao lợi ích và rủi ro được hướng dẫn tại VAS 14.
🔳 Doanh thu từ giao dịch với khách hàng theo chương trình khách hàng thân thiết nơi mà một vài doanh thu sẽ bị hoãn lại để khớp với hàng hóa/dịch vụ tặng kèm sau khi kết thúc chương trình.
--------
👩‍🎓 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
☎️ Hotline: 0915484949
📩 Email: [email protected]

🎉 CHÚC MỪNG NGÀY GIẢI PHÓNG MIỀN NAM 30/04 VÀ QUỐC TẾ LAO ĐỘNG 01/05

Caterbury xin kính chúc tất cả các bạn một kỳ nghỉ lễ vui vẻ, hạnh phúc và an toàn bên gia đình và người thân!

--------
👩‍🎓 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
☎️ Hotline: 0915484949
📩 Email: [email protected]

Tiếp tục chủ đề về apply hồ sơ vào Big 4, hôm nay mình sẽ chia sẻ với các bạn về kinh nghiệm viết Cover Letter của mình nhé và làm thế nào mình có thể đậu 2 Big cùng lúc nhé

1️⃣ What is cover letter?
🧑‍💼 Such a letter introduces you, explains your purpose for writing, highlights a few of your experiences or skills, and requests an opportunity to meet personally with the potential employer.
🧑‍💼 Precisely because this letter is your introduction and because first impression counts, you should take great care to write an impressive and effective letter. Remember that the letter not only tells your accomplishments but also shows how effectively you can communicate.
🧑‍💼 The appropriate content, format, tone for application letters vary according to the position and the personality of the applicant.

2️⃣ What to introduce in cover letter?
👍 Try to limit your letter to a single page. Be succint.
👍 Assess the employer's needs and your skills. Then try to match them in the letter in a way that will appeal to the employer's self interest.
👍 As much as possible, tailor your letter to each job opportunity. Demonstrate, if possible, some knowledge of the organization to which you are applying.
👍 Write in the style that is mature but clear; avoid long and intricate sentences and paragraphs; avoid jargon. Use action verbs and the active voice; convey confidence, optimism, and enthusiasm coupled with respect and professionalism.
👍 Show some personality, but avoid hard-sell, gimmicky, or unorthodox letters. Start fast; attract interest immidiately. For more information, see Business Letter Format.
👍 Arrage the points in a logical sequence; organize each paragraph around a main point.

3️⃣ How to organize a cover letter?
🌟 Opening Paragraph
🗣 State why you are writing.
🗣 Establish a point of contact (advertisement in a specific place for a specific position; a particular person's suggestion that you write): give some brief ideas of who you are (a Senior engineering student at UW; a recent Ph.D in History).

📇 Paragraphs (2-3)
🌠 Highlight a few of the most salient points from your enclosed resume.
🌠 Arouse your reader's curiosity by mentioning points that are likely to be important for the position you are seeking.
🌠 Show how your education and experience suit the requirements of the position, and, by elaborating on a few points from your resume, explain what you could contribute to the organization.
🌠 Your letter should complement, not restate, your resume.

📋 Closing paragraph
👌 Stress action. Politely request an interview at the employer's convenience.
👌 Indicate what supplementary material is being sent under seperate cover and offer to provide additional information (a porfolio, a writing example, a sample publication, a dossier, an audition tape), and explain how it can be obtained.
👌 Thank the reader for his/her consideration and indicate that you are looking forward to hearing from him/her.

4️⃣ How to format a cover letter?
👩‍💻 Type each letter individually or use a word processor.
🧑‍💻 Use good quality bond paper (in case CL is a hard copy).
📝 Whenever possible, address each employer by name and title.
📑 Each letter should be grammatically correct, properly punctuated, and perfectly spelled. It should also be immaculately clean and free of errors. Proof read carefully.

--------
👩‍🎓 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
☎️ Hotline: 0915484949
📩 Email: [email protected]

Ở tuần trước, chúng ta đã tìm hiểu về tài chính, giờ chúng mình sẽ cùng quay lại về chủ đề kế toán nhé. Bài hôm nay, mình sẽ chia sẻ với các bạn về điểm khác biệt về cách xử lý kế toán cho Hợp đồng thuê theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 6) và kế toán quốc tế (IFRS16) nhé. Mình sẽ so sánh các nội dung sau:
1️⃣ Tổng quan (Overview)
2️⃣ Hạch toán (Recognition)
3️⃣ Trình bày (Disclosure)
4️⃣ Manufacturer or dealer lessors
5️⃣ Thuê đất (Lease of land)

1️⃣ Overview
♥️ IFRS 16
🔘 IFRS 16 specifies how an IFRS reporter will recognize, measure, present and disclose leases. The standard provides a single lessee accounting model, requiring lessees to recognize assets and liabilities for all leases unless the lease term is 12 months or less or the underlying asset has a low value. Lessors continue to classify leases as operating or finance, with IFRS 16's approach to lessor accounting substantially unchanged from its predecessor, IAS 17.
🔘 IFRS 16 was issued in January 2016 and applies to annual reporting periods beginning on or after 1 January 2019.

♣️ VAS 6
🔘 This standard aims to prescribe and guide for lessees and lessors accounting principles and methods for financial lease and operating lease, serving as basis for making acconting entries and financial statement.

2️⃣ Recognition
♥️ IFRS 16
✔️ IFRS 16 eliminates the classification of leases as either operating leases or finance leases. Instead, all leases are treated similar way to finance leases applying IAS 17. Exception for short-term leases and low value leases.

♣️ VAS 6
✔️ The lessor and the lessee must determine whether the lease is a financial or an operating lease at the inception of the lease.

3️⃣ Disclosure
♥️ IFRS 16
📚 The lessee shall account for the right-of-use asset and the lease liability arising from those leases.

♣️ VAS 6
📚 The lessee recognizes the operating lease off balance sheets.

4️⃣ Manufacturer or dealer lessors
♥️ IFRS 16
👨‍💼 IFRS 16 requires that manufacturers or dealer lessors shall recognize selling profit or loss in the period, in accordance with the policy followed by the entity for outright sales. If artificially low rates of interest are quoted, selling profit shall be restricted to that which would apply if a market rate of interest were charged. Costs incurred by manufacturer or dealer lessors in connection with negotiating and arranging a lease shall be recognized as an expense when the selling profit is recognized.
👨‍💼 IFRS 16 does not define manufacturers or dealer lessors. It is generally accepted to define a manufacturer/dealer lessors as a lessor that either manufactures the leased assets or acquires the leased assets as part of dealing activities. The difference as compared to a "normal" lessor is the cost at which the lessor acquires an asset for lease. The manufacturer/dealer obtains the asset at its cost of manufacture or at a wholesale price, so its cost will be below a normal selling price to other customers.

♣️ VAS 6
- VAS 6 is silent on this.

5️⃣ Lease of land
♥️ IFRS 16
🏘 When a lease includes both land and buildings elements, an entity assesses the classification of each element as a finance or an operating lease seperately. In determining whether the land element is an operating or finance lease, an important consideration is that land has an indefinite economic life.
🏘 Whenever necessary in order to classify and account for a lease of land and buildings, the minimum lease payments (including any lump-sum upfront payments) are allocated between the land and the buildings elements in proportion to the relative fair values of the lease hold interests in the land element and buildings element of the lease at the inception of the lease. If the lease payments cannot be allocated reliably between these two elements, the entire lease is classified as a finance lease, unless both elements are operating leases, in which case the entire lease is classfied as an operating lease.
🏘 For a lease of land and buildings in which the amount for the land element is immaterial to the lease, a lessor may treat the land and buildings as a single unit for the purpose of lease classification and classify it as a finance lease or an operating lease. In such a case, a lessor shall regard the economic life of the buildings as the economic life of the entire underlying asset.

♣️ VAS 6
👎 VAS 6 is silent on the lease of land.
🤞 However in Circular 45, land lease (land use right) is accounted seperately from building. Land use right is recognized as an intangible asset when the lease is before effective date of land law 2003 and the land lease is granted with land use right certificate. Failing these conditions, payment to acquire land use right is recognized as prepaid expenses and allocated to income statements over the lease term.

--------
🏫 Học viện kế toán kiểm toán Canterbury Academy
👉 Ms. Vũ Nguyễn
📞 Hotline: 0915484949
📨 Email: [email protected]