Hội sinh viên kế toán

6 TRƯỜNG HỢP DẪN ĐẾN NỢ SAI PHỔ BIẾN TỪ PHÍA NGƯỜI NỘP THUẾ

1️⃣ NNT nộp tiền thuế sai mục thu NSNN (sai sắc thuế), nộp sai nội dung kinh tế (tiểu mục): đã hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣: NNT nộp tiền thuế GTGT (Tiểu mục là 1701) trong tháng 3/2016 (năm trước năm ngân sách) nhưng nộp nhầm sang thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh (tiểu mục 1052), dẫn đến nợ ở thuế GTGT nhưng thừa ở thuế TNDN; đến tháng 08/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót

2️⃣ NNT nộp tiền thuế sai mục thu NSNN (sai sắc thuế), nộp sai nội dung kinh tế (tiểu mục): vẫn còn thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣: NNT nộp tiền thuế GTGT (Tiểu mục là 1701) trong tháng 3/2017 (năm ngân sách hiện tại) nhưng nộp nhầm sang thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh (tiểu mục 1052), dẫn đến nợ ở thuế GTGT nhưng thừa ở thuế TNDN; đến tháng 08/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót.

3️⃣ NNT nộp tiền thuế nhầm Mã số thuế, nhầm tài khoản thu NSNN với tài khoản thu hồi hoàn và ngược lại, nhầm cơ quan thuế quản lý: đã hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣: Tháng 12/2016 (năm trước năm ngân sách), NNT nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc (MST 13 số) nhưng nộp nhầm vào MST của công ty (MST 10 số) dẫn đến thừa tiền ở MST công ty nhưng phát sinh nợ ở MST chi nhánh, đến tháng 09/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót

4️⃣ NNT nộp tiền thuế nhầm Mã số thuế, nhầm tài khoản thu NSNN với tài khoản thu hồi hoàn và ngược lại, nhầm cơ quan thuế quản lý: chưa hết thời hiệu điều chỉnh năm Ngân sách
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣: Tháng 01/2017 (năm ngân sách hiện tại), NNT nộp tiền thuế TNDN cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc (MST 13 số) nhưng nộp nhầm vào MST của công ty (MST 10 số) dẫn đến thừa tiền ở MST công ty nhưng phát sinh nợ ở MST chi nhánh, đến tháng 09/2017 (năm ngân sách hiện tại) mới phát hiện ra sai sót

5️⃣ NNT kê khai sai nghĩa vụ thuế, kê khai thiếu, không đầy đủ nội dung
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣ 1 Trên tờ khai thuế GTGT có chỉ tiêu thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang (chỉ tiêu 22) không bằng chỉ tiêu thuế GTG còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu 43) của tờ khai chính thức kỳ trước do NNT thường lấy số liệu trên chỉ tiêu 43 của tờ khai bổ sung kỳ trước liền kề để đưa vào chỉ tiêu 22 trên tờ khai chính thức kỳ sau, dẫn đến tờ khai không được hạch toán
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣ 2: Trong cùng một kỳ tính thuế doanh nghiệp đã nộp cả tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế theo tháng và theo quý. Ví dụ: DN thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 1/2016 thì doanh nghiệp không được kê khai tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế quý 1/2016.
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣ 3: Đối với quyết toán thuế TNDN, đơn vị quên không kê khai số thuế đã tạm nộp trong năm, nên phát sinh nợ và tiền chậm nộp chưa chính xác
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣ 4: Đối với thuế TNCN, trên quyết toán thuế năm, NNT kê khai sai số tiền đã khấu trừ thành số đã nộp dẫn đến nợ sai

6️⃣ Thiếu chứng từ nộp ngoại tỉnh của đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc
👉 𝑽𝒊́ 𝒅𝒖̣: NNT kê khai tại trụ sở chính phải nộp là 10 triệu đồng; trong đó đã nộp tiền thuế tại địa phương khác có cơ sở hạch toán phụ thuộc là 3 triệu đồng nhưng chưa cung cấp cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính dẫn đến nợ thuế sai

♻️ Giải pháp khắc phục và có những lưu ý để tránh những lỗi sai này là gì⁉️

Xem chi tiết và tải về tại đây: https://bom.to/pB7vN4J

ĐIỀU BẠN PHẢI BIẾT KHI LÀM KẾ TOÁN

Một doanh nghiệp dù ở quy mô lớn hay nhỏ đều cần ít nhất một kế toán, xu hướng tuyển dụng chung hiện nay các doanh nghiệp hiện nay là tuyển kế toán tổng hợp.

👉 Muốn trở thành một người kế toán giỏi hay có ưu thế hơn trong quá trình ứng tuyển bạn phải nắm được công việc của môt người kế toán hàng ngày để rồi có kế hoạch tìm hiểu, nghiên cứu nâng cao kiến thức và kỹ năng.

Bài viết này sẽ giải đáp cho các bạn vướng mắc trên:

⚡ Việc đầu tiên là văn thư, hành chính đối diện hàng ngày với các bạn, vậy các bạn phải sắp xếp một cách khoa học.
- Về con dấu các bạn phải cất giữ cẩn thận (Nếu được chủ doanh nghiệp giao), học cách đóng dấu vào từng loại công văn giấy tờ, hợp đồng, hóa đơn, UNC, SEC, tiền mặt … cụ thể (Vì thực tế có bạn còn chưa biết cách cầm dấu để đóng như thế nào?) như vậy bạn nên đóng nháp trước khi đóng chính thức.
- Lưu hồ hồ sơ: Các bạn cần phân loại hồ sơ, sắp xếp hồ sơ theo trình tự thời gian.

⚡ Các công việc không tên đôi khi các bạn phải làm nhưng lại mất khá nhiều thời gian VD: Đặt vé cho Sếp hoặc nhân viên đi công tác, gửi chuyển phát nhanh, gọi mắc điện thoại, intenet, hoặc đường nước bị hỏng, nhà vệ sinh bị tắc … cũng đến lượt các bạn gọi điện cho nhà cung cấp để họ xử lý. Do vậy, mỗi lần phát sinh về các vấn đề này thì các bạn nên lưu luôn số điện thoại của nhà cung cấp nếu lần sau có lặp lại thì nhắc máy alo luôn không phải tìm kiếm mất thời gian nữa.

⚡ Đối với hợp đồng báo giá, đặt hàng, gọi hàng… các bạn nên chia như sau:
• Đối với phần mua hàng:
- Nếu công ty chưa có sẵn nhà cung cấp thì các bạn nên tìm lấy 2 đến 3 nhà cung cấp có mặt hàng mà doanh nghiệp cần, sau đó yêu cầu họ gửi báo giá.
- Các bạn lập bảng so sánh báo giá của 2 hoặc 3 nhà cung cấp trình sếp để sếp duyệt sau đã duyệt xong thì tiến hành 2 bên làm hợp đồng, hoặc làm đơn đặt hàng
- Sau khi có đơn đặt hàng hoặc hợp đồng thì chỉ việc gọi hàng mỗi khi có nhu cầu lấy hàng là xong.
- Ngoài các hồ sơ trên thì khi nhận hàng phải nhận kèm theo hồ sơ : phiếu xuất kho, hoặc biên bản giao hàng, hóa đơn GTGT (Nếu có luôn là tốt nhất)
• Đối với phần bán hàng:
- Làm báo giá gửi khách hàng, sau đó nhận đơn đặt hàng của khách (Nếu có), làm hợp đồng, xuất hàng cho khách, lập hóa đơn GTGT (nếu có)

⚡ Đối với công việc của kế toán các bạn cần làm:
- Làm kế toán thanh toán và công nợ: Hàng ngày lập phiếu thu, chi, UNC để thanh toán mua hàng hóa dịch vụ, trả nhà cung cấp hoặc thu tiền của khách hàng. Theo dõi công nợ khách hàng, công nợ nhà cung cấp, Công nợ của nhân viên. Cuối ngày chốt sổ quỹ tiền mặt để chiếu với quỹ, Ngân hàng cuối tháng lấy sổ phụ về để hạch toán và đối chiếu tiền quỹ ngân hàng với sổ phụ của ngân hàng.
- Kế toán vật tư hàng hóa: lập phiếu nhập, xuất và Theo dõi nhập, xuất vật tư hàng hóa, lập tổng hợp nhập xuất tồn vật tư hàng hóa.
- Cuối tháng tính lương, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Và chi lương (Nếu có) hoặc lúc nào có tiền sếp bảo chi thì chi.
- Theo dõi CCDC và TSCĐ phân bổ chúng vào cuối tháng.
- Tập hợp chi phí, Tính giá thành sản phẩm (Nếu có) đối với sản xuất
- Tập hợp chi phí cho dịch vụ và tính giá thành dịch vụ ( Nếu có) đối với DV.
- Tính kết quả lãi lỗ

🍀 Hi vọng sau bài viết, các bạn sẽ có cái nhìn rõ ràng hơn về công việc của người kế toán và có những lưu ý đươc rút lại để áp dụng trong công việc hàng ngày.

Tháng 11 sắp tới là thời hạn bắt buộc chuyển đổi hóa đơn điện tử, nhưng bạn vẫn còn rất nhiều thắc mắc liên quan đến vấn đề này?
Bài biết sẽ giải đáp cho bạn những thắc mắc hay gặp nhất về việc sử dụng và chuyển đổi hóa đơn điện tử

1.𝑇ℎ𝑜̛̀𝑖 ℎ𝑎̣𝑛 𝑏𝑎̆́𝑡 𝑏𝑢𝑜̣̂𝑐 𝑐ℎ𝑢𝑦𝑒̂̉𝑛 đ𝑜̂̉𝑖 𝑠𝑢̛̉ 𝑑𝑢̣𝑛𝑔 ℎ𝑜́𝑎 đ𝑜̛𝑛 đ𝑖𝑒̣̂𝑛 𝑡𝑢̛̉ 𝑙𝑎̀ 𝑘ℎ𝑖 𝑛𝑎̀𝑜?

Thông tư 68/2019/TT-BTC đã quy định: “Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn tại Thông tư này.”
Đồng thời, Luật Quản Lý thuế 2019 có quy định: “Những nội dung về hóa đơn, chứng từ điện tử sẽ có hiệu lực từ ngày 1/7/2022. Khuyến khích các cơ quan, đơn vị tổ chức thực hiện những quy định về hóa đơn điện tử tại Luật này trước ngày 1/7/2022.” Luật này không quy định về việc đăng ký hóa đơn điện tử mà quy định về định nghĩa hóa đơn điện tử, dịch vụ về HĐĐT, cơ sở dữ liệu HĐĐT,..
Như vậy, thời hạn bắt buộc chuyển đổi sử dụng hóa đơn điện tử đối với các tổ chức, doanh nghiệp phải là ngày 01/11/2020 chứ không phải ngày 1/7/2022.

2. 𝐶ℎ𝑢𝑦𝑒̂̉𝑛 đ𝑜̂̉𝑖 𝐻ĐĐ𝑇 đ𝑒̂̉ "đ𝑖 đ𝑢̛𝑜̛̀𝑛𝑔" 𝑝ℎ𝑎̉𝑖 𝑐𝑜́ 𝑐ℎ𝑢̛̃ 𝑘𝑦́ 𝑣𝑎̀ đ𝑜́𝑛𝑔 𝑑𝑎̂́𝑢 𝑐𝑢̉𝑎 𝑛𝑔𝑢̛𝑜̛̀𝑖 𝑏𝑎́𝑛

Trường hợp chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần thì hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán.
(Theo Công văn số 33312/CT-TTHT ngày 11/5/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội)

3. 𝐾𝑦́ 𝑣𝑎̆𝑛 𝑏𝑎̉𝑛 𝑡ℎ𝑜̉𝑎 𝑡ℎ𝑢𝑎̣̂𝑛 𝑘ℎ𝑖 𝑝ℎ𝑎́𝑡 ℎ𝑖𝑒̣̂𝑛 𝑠𝑎𝑖 𝑠𝑜́𝑡 𝑡𝑟𝑜𝑛𝑔 𝑞𝑢𝑎́ 𝑡𝑟𝑖̀𝑛ℎ 𝑙𝑎̣̂𝑝 ℎ𝑜́𝑎 đ𝑜̛𝑛 đ𝑖𝑒̣̂𝑛 𝑡𝑢̛̉ 𝑚𝑎̀ 𝑛𝑔𝑢̛𝑜̛̀𝑖 𝑚𝑢𝑎 𝑘ℎ𝑜̂𝑛𝑔 𝑐𝑜́ 𝑐ℎ𝑢̛̃ 𝑘𝑦́ đ𝑖𝑒̣̂𝑛 𝑡𝑢̛̉ 𝑛ℎ𝑢̛ 𝑡ℎ𝑒̂́ 𝑛𝑎̀𝑜?

Theo Công văn số 7639/CT-TTHT ngày 24/2/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội thì Đối với biên bản điều chỉnh sai sót cho hóa đơn điện tử, về nguyên tắc bắt buộc phải có đầy đủ chữ ký của bên bán và bên mua.
Theo đó, nếu bên mua có chữ ký điện tử thì biên bản điều chỉnh được lập và ký điện tử. Ngược lại, nếu bên mua không có chữ ký điện tử thì biên bản điều chỉnh phải lập bằng giấy và ký trực tiếp. Theo Công văn số 412/CT-TTHT ngày 6/1/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn về hóa đơn điện tử thì: Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua.
Theo Công văn số 941/CT-TTHT ngày 10/2/2020 của Cục Thuế TP. HCM thì Biên bản điều chỉnh sai sót có thể lập điện tử hoặc biên bản giấy, tuy nhiên phải đảm bảo có đầy đủ chữ ký của các bên.

4. 𝐾𝑒̂ 𝑘ℎ𝑎𝑖 𝑡ℎ𝑢𝑒̂́ 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑛𝑔𝑎̀𝑦 𝑙𝑎̣̂𝑝 ℎ𝑎𝑦 𝑛𝑔𝑎̀𝑦 𝑘𝑦́ 𝑡𝑟𝑒̂𝑛 ℎ𝑜́𝑎 đ𝑜̛𝑛? ?

Theo Cục thuế TP. HCM, trường hợp trên hóa đơn điện tử có ngày lập và ngày ký thì về nguyên tắc, tại thời điểm lập hóa đơn điện tử người bán phải thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư 32/2011/TT-BTC để chuyển giao cho người mua. Hóa đơn được lập đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định tại Điều 6 Thông tư 32/2011/TT-BTC được coi là hợp pháp và có giá trị kê khai thuế.
Về thời điểm khai thuế sẽ căn cứ vào thời điểm lập hóa đơn theo quy định tại Điều 16 Thông tư 39/2014/BTC
(Theo công văn số 11236/CT-TTHT ngày 3/10/2019 của Cục thuế TP HCM)

5. 𝐿𝑎̣̂𝑝 ℎ𝑜́𝑎 đ𝑜̛𝑛 đ𝑖𝑒̣̂𝑛 𝑡𝑢̛̉ đ𝑜̂́𝑖 𝑣𝑜̛́𝑖 𝑡𝑟𝑢̛𝑜̛̀𝑛𝑔 ℎ𝑜̛̣𝑝 𝑏𝑎́𝑛 𝑙𝑒̉ 𝑑𝑢̛𝑜̛́𝑖 200.000đ 𝑚𝑜̂̃𝑖 𝑙𝑎̂̀𝑛 𝑛ℎ𝑢̛ 𝑡ℎ𝑒̂́ 𝑛𝑎̀𝑜?

Tùy thuộc vào loại hóa đơn mà doanh nghiệp đang sử dụng là loại cũ theo Thông tư 32/2011/TTBTC hay loại mới theo Thông tư 68/2019/TT-BTC để xác định việc xuất hóa đơn điện tử được thực hiện như thế nào.
1. Trường hợp áp dụng hóa đơn theo Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì đối với trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa đơn thực hiện theo Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính.
+ Nếu bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn (Ngay tại thời điểm bán, thời điểm giao hành hóa), trừ trường hợp người mua yêu cầu lập và giao hóa đơn.
+ Mặc dù khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn nhưng người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ (Theo mẫu số 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư 39).
=> Rồi đến cuối mỗi ngày, phải lập một hóa đơn ghi số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ người mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”.
2. Trường hợp áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, Thông tư số 68/2019/TT-BTC thì nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì không phân biệt giá trị món hàng là bao nhiêu, vẫn phải lập một hóa đơn điện tử:
Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Theo Công văn số 2387/TCT-CS ngày 12/6/2020 của Tổng cục Thuế
Chuyển đổi từ hóa đơn điện tử ra giấy nhiều hơn 1 trang (số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn khi in ra giấy)
Để phù hợp với đặc thù của HĐĐT, trường hợp chuyển đổi HĐĐT ra giấy, nếu số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn thì Công ty thực hiện tương tự trường hợp sử dụng hóa đơn tự in mà việc lập và in hóa đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn, cụ thể: Công ty được thể hiện hóa đơn nhiều hơn một trang nếu trên phần đầu trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn như của trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đầu; kèm theo ghi chú bằng tiếng Việt không dấu “tiep theo trang truoc - trang X/Y” (trong đó X là số thứ tự trang và Y là tổng số trang của hóa đơn đó).
Theo Công văn số 68697/CT-TTHT ngày 23/7/2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc sử dụng hóa đơn điện tử nhiều hơn một trang

(Còn nữa..)

𝟒𝟓𝟎 𝐓𝐔̛̀ 𝐕𝐔̛̣𝐍𝐆 𝐂𝐇𝐔𝐘𝐄̂𝐍 𝐍𝐆𝐀̀𝐍𝐇 𝐊𝐄̂́ 𝐓𝐎𝐀́𝐍

⚡ Tiếng Anh chuyên ngành Kế toán – Tài chính không những đòi hỏi người học phải nhớ được nghĩa của thuật ngữ mà còn phải hiểu cách dùng của chúng để có thể vận dụng một cách linh hoạt và chính xác.

⚡Tặng bạn cuốn ebook "𝟒𝟓𝟎-𝐰𝐨𝐫𝐝 𝐏𝐨𝐜𝐤𝐞𝐭 𝐃𝐢𝐜𝐭𝐢𝐨𝐧𝐚𝐫𝐲 𝐎𝐟 𝐅𝐢𝐧𝐚𝐧𝐜𝐢𝐚𝐥 𝐀𝐜𝐜𝐨𝐮𝐧𝐭𝐢𝐧𝐠" - Bao gồm 450 từ vựng kèm theo phiên âm và phân tích chi tiết nghĩa giúp các bạn nắm rõ được ngữ nghĩa của từ.

🍀 Tải ebook tại đây: https://bom.to/Ug10T4G

𝑇𝑖̀𝑛ℎ ℎ𝑢𝑜̂́𝑛𝑔 𝑛𝑎̀𝑦 𝑏𝑎̣𝑛 𝑔𝑖𝑎̉𝑖 𝑞𝑢𝑦𝑒̂́𝑡 𝑡ℎ𝑒̂́ 𝑛𝑎̀𝑜⁉️

👉 Công ty tôi mới chuyển đổi thành Công ty Cổ phần có một số tài sản đang sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh được đánh giá lại theo giá trị khác với giá trị cũ. Vậy các tài sản này được trích khấu hao theo nguyên giá nào?

Hãy chuẩn bị cho mình 1 câu trả lời nhé!
️⛳ Đáp án sẽ có sau 60 phút

𝐓𝐎̂̉𝐍𝐆 𝐇𝐎̛̣𝐏 𝐂𝐎̂𝐍𝐆 𝐓𝐇𝐔̛́𝐂 𝐓𝐀̀𝐈 𝐂𝐇𝐈́𝐍𝐇 𝐃𝐎𝐀𝐍𝐇 𝐍𝐆𝐇𝐈𝐄̣̂𝐏

Bộ tài liệu tập hợp toàn bộ những công thức cần thiết dành cho các bạn kế toán có thể thực hiện công việc phân tích tài chính của doanh nghiệp một cách dễ dàng

👉 Tải về tại đây: https://bom.to/MqllzUT

[𝐅𝐑𝐄𝐄 𝐃𝐎𝐖𝐋𝐎𝐀𝐃]
HÀM EXCEL CƠ BẢN THƯỜNG DÙNG TRONG KẾ TOÁN

Excel là một công cụ phổ biến và hữu ích cho công việc kế toán.

👉 Trong bài viết này, page gửi tặng các bạn Tài liệu tổng hợp đầy đủ các hàm thường dùng trong Ecxel kế toán, hướng dẫn cách sử dụng các hàm này để lên sổ sách, lên các bảng biểu và lên Báo cáo tài chính trong Excel một cách chính xác và nhanh chóng.

Hãy lưu về để dễ dàng tìm hiểu, luyện tập và áp dụng chúng trong công việc hàng ngày của bạn!

👉 Bạn có thể tải về tại đây: https://bom.to/wPXtsFJ

ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN CHI PHí LÃI VAY LÀ CHI PHÍ HỢP LÝ

Khoản lãi vay vốn trong quá trình săn xuất kinh doanh rõ ràng là chi phí của doanh nghiệp. Vậy làm thế nào để biến chi phí này thành chi phí chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN⁉️

1️⃣ 𝐊𝐡𝐨𝐚̉𝐧 𝐯𝐚𝐲 𝐩𝐡𝐚̉𝐢 𝐩𝐡𝐮̣𝐜 𝐯𝐮̣ 𝐡𝐨𝐚̣𝐭 đ𝐨̣̂𝐧𝐠 𝐬𝐚̉𝐧 𝐱𝐮𝐚̂́𝐭 𝐤𝐢𝐧𝐡 𝐝𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐜𝐮̉𝐚 𝐝𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩

Theo thông tư số 130/2008/TT-BTC, muốn chi phí lãi vay được tính là chi phí hợp lý khi tính Thuế TNDN thì khoản vay đó phải phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mục đích của khoản vay được thể hiện trên hợp đồng vay vốn và phương án vay vốn

2️⃣ 𝐋𝐚̃𝐢 𝐬𝐮𝐚̂́𝐭 𝐭𝐢𝐞̂̀𝐧 𝐯𝐚𝐲 𝐤𝐡𝐨̂𝐧𝐠 đ𝐮̛𝐨̛̣𝐜 𝐯𝐮̛𝐨̛̣𝐭 𝐪𝐮𝐚́ 𝟏𝟓𝟎% 𝐥𝐚̃𝐢 𝐬𝐮𝐚̂́𝐭 𝐜𝐨̛ 𝐛𝐚̉𝐧 𝐝𝐨 𝐧𝐠𝐚̂𝐧 𝐡𝐚̀𝐧𝐠 𝐍𝐡𝐚̀ 𝐧𝐮̛𝐨̛́𝐜 𝐜𝐨̂𝐧𝐠 𝐛𝐨̂́ 𝐭𝐚̣𝐢 𝐭𝐡𝐨̛̀𝐢 đ𝐢𝐞̂̉𝐦 𝐯𝐚𝐲

Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC nếu DN đi vay cá nhân mà lãi suất vay vượt quá 150% lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước công bố thì khoản lãi vay vượt quá đó sẽ không được tính chi phí hợp lý

3️⃣ 𝐃𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩 𝐩𝐡𝐚̉𝐢 𝐠𝐨́𝐩 đ𝐮̉ 𝐯𝐨̂́𝐧 đ𝐢𝐞̂̀𝐮 𝐥𝐞̣̂ 𝐭𝐡𝐢̀ 𝐤𝐡𝐨𝐚̉𝐧 𝐥𝐚̃𝐢 𝐯𝐚𝐲 𝐦𝐨̛́𝐢 đ𝐮̛𝐨̛̣𝐜 𝐭𝐢́𝐧𝐡 𝐥𝐚̀ 𝐜𝐡𝐢 𝐩𝐡𝐢́ 𝐡𝐨̛̣𝐩 𝐥𝐲́ 𝐜𝐮̉𝐚 𝐝𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩

Ví dụ:
Công ty TNHH X đăng ký vốn điều lệ công ty là 2 tỷ đồng. Các thành viên công ty góp thiếu 1 tỷ đồng. Hiện tại công ty đi vay ngân hàng số tiền 800 triệu đồng.
Xảy ra các trường hợp như sau:
+ Công ty sử dụng 800 triệu đồng này để bổ sung vào vốn điều lệ. Trường hợp này toàn bộ số chi phí lãi vay của 800 triệu sẽ không được tính vào chi phí hợp lý của DN khi tính thuế TNDN.
+ Công ty sử dụng 800 triệu đồng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng do công ty chưa góp đủ vốn điều lệ nên khoản chi phí lãi vay của 800 triệu này cũng không được tính vào khoản chi phí hợp lý của DN khi tính thuế TNDN.
+ Công ty vay 1,2 tỷ đồng để tiến hành phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp thì số chi phí lãi vay của 200 triệu đồng công ty sẽ được tính vào chi phí hợp lý và được khấu trừ tính thuế TNDN. Sở dĩ chỉ mức chi phí lãi vay của 200 triệu đồng mới được coi là hợp lý do công ty vẫn còn thiếu 1 tỷ đồng vốn điều lệ.

4️⃣ 𝐃𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩 𝐤𝐡𝐨̂𝐧𝐠 đ𝐮̛𝐨̛̣𝐜 đ𝐞̂̉ 𝐭𝐨̂̀𝐧 𝐥𝐮̛𝐨̛̣𝐧𝐠 𝐪𝐮𝐲̃ 𝐭𝐢𝐞̂̀𝐧 𝐦𝐚̣̆𝐭 𝐡𝐨𝐚̣̆𝐜 𝐭𝐢𝐞̂̀𝐧 𝐠𝐮̛̉𝐢 𝐠𝐮̛̉𝐢 𝐧𝐠𝐚̂𝐧 𝐡𝐚̀𝐧𝐠 𝐭𝐮̛𝐨̛𝐧𝐠 đ𝐮̛𝐨̛𝐧𝐠 𝐯𝐨̛́𝐢 𝐤𝐡𝐨𝐚̉𝐧 𝐭𝐢𝐞̂̀𝐧 đ𝐢 𝐯𝐚𝐲 𝐭𝐚̣𝐢 𝐭𝐡𝐨̛̀𝐢 đ𝐢𝐞̂̉𝐦 𝐤𝐲́ 𝐡𝐨̛̣𝐩 đ𝐨̂̀𝐧𝐠 𝐯𝐚𝐲

Trong trường hợp, còn tồn quỹ tiền mặt, hoặc tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp cần có giải trình về việc sử dụng lượng tiền tồn quỹ này trong thời gian sắp tới.
• Nếu cơ quan thuế kiểm tra khoản tiền mặt, tiền gửi tại quỹ đúng như doanh nghiệp giải trình và khoản chi trả lãi vay đó có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ hoặc giá trị của khoản đầu tư.
• Nếu doanh nghiệp không giải trình được lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tồn quỹ có kế hoạch sử dụng ngay trong thời gian tới thì doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí được trừ hoặc giá trị của khoản đầu tư.

5️⃣ 𝐊𝐡𝐨𝐚̉𝐧 𝐭𝐢𝐞̂̀𝐧 𝐯𝐚𝐲 𝐯𝐚̀ 𝐥𝐚̃𝐢 𝐯𝐚𝐲 𝐤𝐡𝐨̂𝐧𝐠 đ𝐮̛𝐨̛̣𝐜 𝐭𝐡𝐚𝐧𝐡 𝐭𝐨𝐚́𝐧 𝐝𝐮̛𝐨̛́𝐢 𝐝𝐚̣𝐧𝐠 𝐭𝐢𝐞̂̀𝐧 𝐦𝐚̣̆𝐭

Theo Thông tư 09/2015/TT – BTC muốn được ghi nhận chi phí lãi vay là chi phí hợp lý, doanh nghiệp khi đi vay và trả lãi vay thì phải thanh toán khoản tiền trên qua hình thức chuyển khoản hoặc hình thức khác không phải dưới dạng tiền mặt.

6️⃣ Đ𝐢𝐞̂̀𝐮 𝐤𝐢𝐞̣̂𝐧 𝐯𝐞̂̀ 𝐡𝐨̂̀ 𝐬𝐨̛ 𝐭𝐡𝐚𝐧𝐡 𝐭𝐨𝐚́𝐧 𝐥𝐚̃𝐢 𝐯𝐚𝐲

Trường hợp 1: Vay của các tổ chức có tư cách pháp nhân.
Chứng từ vay bao gồm: Hồ sơ vay vốn, chứng từ thanh toán không bằng tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng.
Trường hợp 2: Vay của cá nhân.
Chứng từ vay tiền giữa cá nhân và công ty gồm:
• Hợp đồng vay mượn tiền
• Chứng minh thư của cá nhân
• Chứng từ thanh toán (giấy báo có của ngân hàng)
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN 5% theo mẫu 06/KK-TNCN, tức là khi trả lãi vay cho cá nhân, các bạn phải khấu trừ 5% khoản lãi vay này để cá nhân đó nộp thuế TNCN.
Trong các hợp đồng vay mượn, yêu cầu bắt buộc là phải chuyển tiền qua ngân hàng. Lưu ý yêu cầu cá nhân chuyển khoản vào tài khoản của doanh nghiệp.

👆👆 Trên đây là 06 điều kiện để khoản chi phí lãi vay trở thành chi phí hợp lý của doanh nghiệp khi tính thuế TNDN. Các bạn nên lưu lại để xử lý mỗi khi gặp các tình huống liên quan.

️⛳ NHỮNG ĐIỀU PHẢI BIẾT VỀ KẾ TOÁN – THUẾ CỦA CHI NHÁNH

𝟏. 𝐂𝐡𝐢 𝐧𝐡𝐚́𝐧𝐡 𝐥𝐚̀ 𝐠𝐢̀?

Theo Luật Doanh nghiệp năm 2014, chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp có quyền lập chi nhánh ở trong nước và nước ngoài. Doanh nghiệp có thể đặt một hoặc nhiều chi nhánh tại một địa phương theo địa giới hành chính.

𝟐. 𝐓𝐡𝐞̂́ 𝐧𝐚̀𝐨 𝐥𝐚̀ 𝐡𝐨𝐚̣𝐜𝐡 𝐭𝐨𝐚́𝐧 𝐩𝐡𝐮̣ 𝐭𝐡𝐮𝐨̣̂𝐜 𝐯𝐚̀ 𝐡𝐨𝐚̣𝐜𝐡 𝐭𝐨𝐚́𝐧 đ𝐨̣̂𝐜 𝐥𝐚̣̂𝐩?

Khi đăng ký hoạt động chi nhánh, doanh nghiệp có thể lựa chọn hai hình thức hạch toán cho chi nhánh, đó là hạch toán độc lập và hạch toán phụ thuộc.
* Hạch toán phụ thuộc
- Chuyển số liệu, chứng từ doanh thu, chi phí về doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp kết hợp số liệu của các chi nhánh khác cùng doanh nghiệp và hoạt động của doanh nghiệp để hạch toán và thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Số liệu trong sổ sách kế toán là một phần của sổ sách của doanh nghiệp.
- Đơn vị kế toán của doanh nghiệp bao gồm bộ phận kế toán các chi nhánh.
* Hạch toán độc lập
- Có mã số thuế, con dấu, tài khoản ngân hàng riêng.
- Tự xác định chi phí tính thuế và thu nhập tính thuế.
- Chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp,không liên quan gì đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các chi nhánh khác trong cùng doanh nghiệp.
- Hạch toán đầy đủ sổ sách, báo cáo tài chính của riêng chi nhánh đó,…
- Phòng kế toán hay bộ phận kế toán ở chi nhánh hạch toán độc lập là một đơn vị kế toán theo Luật kế toán.

𝟑. 𝐊𝐞̂ 𝐤𝐡𝐚𝐢 𝐥𝐞̣̂ 𝐩𝐡𝐢́ 𝐦𝐨̂𝐧 𝐛𝐚̀𝐢 𝐜𝐡𝐨 𝐜𝐡𝐢 𝐧𝐡𝐚́𝐧𝐡

- Chi nhánh của doanh nghiệp khai lệ phí môn bài một lần khi mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh;
- Chi nhánh hoạch toán độc lập: Kê khai thuế môn bài tại Chi cục thuế quản lý chi nhánh đó.
- Chi nhánh hoạch toán phụ thuộc: Nếu cùng tỉnh với trụ sở chính thì khai lệ phí môn bài tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp. Nếu chi nhánh khác tỉnh thì khai lệ phí môn bài với Chi cục Thuế quản lý trực tiếp mình.
- Chi nhánh khai lệ phí môn bài một lần khi mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh. Trường hợp mới thành lập nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động;
- Từ ngày 25/2/2020, doanh nghiệp mới thành lập được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12/2020). Trong thời gian miễn lệ phí môn bài, doanh nghiệp thành lập chi nhánh thì chi nhánh đó được miễn lệ phí môn bài trong thời gian doanh nghiệp được miễn lệ phí môn bài.

𝟒. 𝐊𝐞̂ 𝐤𝐡𝐚𝐢 𝐭𝐡𝐮𝐞̂́ 𝐆𝐓𝐆𝐓

* Chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh tự nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT tại cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của chi nhánh.
* Chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
- Chi nhánh có địa chỉ cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp thì:
+ Doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả chi nhánh.
+ Nếu chi nhánh có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra, có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
+ Trường hợp chi nhánh có hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định nơi kê khai thuế.
- Chi nhánh có địa chỉ khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp thì:
+ Chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh;
+ Nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
+ Trường hợp doanh nghiệp có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính, có thành lập chi nhánh thì chi nhánh phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.

𝟓. 𝐓𝐫𝐚́𝐜𝐡 𝐧𝐡𝐢𝐞̣̂𝐦 𝐤𝐡𝐚𝐢 𝐭𝐡𝐮𝐞̂́ 𝐭𝐡𝐮 𝐧𝐡𝐚̣̂𝐩 𝐝𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩

- Chi nhánh hạch toán độc lập thì chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại chi nhánh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thì chi nhánh KHÔNG phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại chi nhánh.
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc.

𝟔. 𝐓𝐫𝐚́𝐜𝐡 𝐧𝐡𝐢𝐞̣̂𝐦 𝐤𝐡𝐚𝐢 𝐯𝐚̀ 𝐪𝐮𝐲𝐞̂́𝐭 𝐭𝐨𝐚́𝐧 𝐭𝐡𝐮𝐞̂́ 𝐭𝐡𝐮 𝐧𝐡𝐚̣̂𝐩 𝐜𝐚́ 𝐧𝐡𝐚̂𝐧

Doanh nghiệp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc theo quý tùy từng trường hợp. Về nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính, tổ chức trả thu nhập phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân dù phát sinh hay không phát sinh khấu trừ thuế trong năm và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền.

𝟕. 𝐃𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩 𝐭𝐡𝐚𝐧𝐡 𝐭𝐨𝐚́𝐧 𝐠𝐢𝐮̀𝐦 𝐜𝐡𝐢 𝐧𝐡𝐚́𝐧𝐡 𝐡𝐨𝐚̣̆𝐜 𝐜𝐡𝐢 𝐧𝐡𝐚́𝐧𝐡 𝐭𝐡𝐚𝐧𝐡 𝐭𝐨𝐚́𝐧 𝐠𝐢𝐮̀𝐦 𝐝𝐨𝐚𝐧𝐡 𝐧𝐠𝐡𝐢𝐞̣̂𝐩 𝐭𝐡𝐢̀ 𝐜𝐨́ đ𝐮̛𝐨̛̣𝐜 𝐤𝐡𝐚̂́𝐮 𝐭𝐫𝐮̛̀ 𝐭𝐡𝐮𝐞̂́ 𝐆𝐓𝐆𝐓 đ𝐚̂̀𝐮 𝐯𝐚̀𝐨?

Trường hợp chi nhánh/doanh nghiệp mua hàng nhưng doanh nghiệp/chi nhánh thanh toán tiền qua ngân hàng từ tài khoản của doanh nghiệp/chi nhánh cho hóa đơn mua vào của chi nhánh/doanh nghiệp, thì để được khấu trừ thuế GTGT cần phải đáp ứng điều kiện sau:
- Việc thanh toán theo sự uỷ quyền này được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán hàng hóa dưới hình thức văn bản.
- Đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Lưu ý: Trường hợp sau khi thực hiện hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

[𝐅𝐑𝐄𝐄𝐃𝐎𝐖𝐍𝐋𝐎𝐀𝐃] - TÀI LIỆU HƯỚNG DẪN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

⚖ Tất cả các loại hình doanh nghiệp đều có nghĩa vụ lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán, thống kê

Nhằm giúp các bạn có cái nhìn bao quát về quy trình lập báo cáo tài chính và những lưu ý để lập Báo cáo tài chính chuẩn, page tặng bạn Bộ tài liệu hướng dẫn lập và phân tích báo cáo tài chính, gồm:
👉 Lưu ý khi lập báo cáo tài chính
👉Các bước rà roát báo cáo tài chính
👉 Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán
👉 Trình tự lập báo cáo kết quả kinh doanh
👉 Phân tích 10 sai lầm và gian lận phổ biến trong báo cáo tài chính

💥 Bạn có thể tải bộ tài liệu hữu ích này tại đây: https://bom.to/l7KGGK

🔥 HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM

️⛳ Nếu bạn muốn trở thành một nhân viên kế toán xuất sắc, bạn phải nắm rõ nội dung chuẩn mực kế toán liên quan đến vị trí công việc của mình

👉 Chuẩn mực kế toán là hệ thống các nguyên tắc, các yêu cầu cơ bản để người làm kế toán nhận thức, ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp
Page đã tổng hợp tất cả các chuẩn mực kế toán mới nhất hiện nay và bạn có thể tải toàn bộ chúng tại đây:

VAS 01 - Chuẩn mực chung
VAS 02 - Hàng tồn kho
VAS 03 - Tài sản cố định hữu hình
VAS 04 - Tài sản cố định vô hình
VAS 05 - Bất động sản đầu tư
VAS 06 - Thuê tài sản
VAS 07 - Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết
VAS 08 - Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh
VAS 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái
VAS 11 - Hợp nhất kinh doanh
VAS 14 - Doanh thu và thu nhập khác
VAS 15 - Hợp đồng xây dựng
VAS 16 - Chi phí đi vay
VAS 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
VAS 18 - Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng
VAS 19 - Hợp đồng bảo hiểm
VAS 21 - Trình bày Báo cáo tài chính
VAS 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự
VAS 23 - Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm
VAS 24 - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
VAS 25 - Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con
VAS 26 - Thông tin về các bên liên quan
VAS 27 - Báo cáo tài chính giữa niên độ
VAS 28 - Báo cáo bộ phận
VAS 29 - Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót
VAS 30 - Lãi trên cổ phiếu

💥 Link download: https://bom.to/PZvPjQ

Chi phí sửa chữa văn phòng, nhà xưởng đi thuê
– Doanh nghiệp đi thuê văn phòng hoặc nhà xưởng trong quá trình hoạt động có phát sinh chi phí sửa chữa vậy chi phí này có được tính vào chi phí hợp lý hay không?
– Để được tính vào chi phí hợp lý cần quy định ở văn bản nào?
– Chi phí sữa chữa nhà xưởng đi thuê có được kê khai khấu trừ thuế không ?
***Căn cứ: Thông tư Số: 45/2013/TT– BTC ngày 25/4/2013 Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định:
– Tại Khoản 13, Khoản 14 Điều 02 Sửa chữa tài sản cố định: là việc duy tu, bảo dưỡng, thay thế sửa chữa những hư hỏng phát sinh trong quá trình hoạt động nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động theo trạng thái hoạt động tiêu chuẩn ban đầu của tài sản cố định.
– Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 7 Các chi phí sửa chữa tài sản cố định không được tính tăng nguyên giá TSCĐ mà được hạch toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ, nhưng tối đa không quá 3 năm.
+ Đối với những tài sản cố định mà việc sửa chữa có tính chu kỳ thì doanh nghiệp được trích trước chi phí sửa chữa theo dự toán vào chi phí hàng năm.
+ Nếu số thực chi sửa chữa tài sản cố định lớn hơn số trích theo dự toán thì doanh nghiệp được tính thêm vào chi phí hợp lý số chênh lệch này.
+ Nếu số thực chi sửa chữa tài sản cố định nhỏ hơn số đã trích thì phần chênh lệch được hạch toán giảm chi phí kinh doanh trong kỳ.
+++ Tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.16 Thông tư 78/2014/TT-BTC & Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)
“Đối với chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê thì chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 03 năm.”
++ Chi phí sửa chữa nhà xưởng đi thuê được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thì cần những chứng từ sau:
– Hợp đồng thuê nhà xưởng, trong hợp đồng ghi rõ bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê.
– Hóa đơn thuê nhà xưởng ( nếu có)
– Biên bản ghi nhận trạng thái thiệt hại của tài sản(Biên bản kiểm tra hiện trường)
– Dự toán , kế hoạch hay còn gọi là Báo cáo kinh tế kỹ thuật chi phí sữa chữa mua sắm
– Quyết định phê duyệt : Báo cáo kinh tế kỹ thuật
– Quyết định phê duyệt kinh phí sữa chữa
– Thư mời cac đơn vị báo giá
– Hợp đồng thi công sửa chữa, thanh lý hợp đồng
– Chứng từ thanh toán
– Quyết toán sửa chữa hoàn thành
+++ Hạch toán kế toán
++ Nếu công ty giao thầu cho công ty khác sửa chữa tài sản.
– Khi hoàn thành công việc căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình, biên bản xác nhận khối lượng, bảng quyết toán khối lượng công việc hoàn thành:
– Khi nhận được hóa đơn:
Nợ TK 242,1331
Có TK 331
– Khi phân bổ cho các bộ phận
Nợ TK 627, 154, 642
Có TK 242
++ Nếu việc sửa chữa tài sản do công ty tự làm.
– Chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí khác tập hợp được
Nợ TK 241,1331
Có TK 111, 112, 152, 214, 334
– Khi sửa chữa hoàn thành
Nợ TK 242
Có TK 241
– Phân bổ chi phí sửa chữa vào chi phí trong kỳ
Nợ TK 627, 154, 642
Có TK 242
***Lưu ý :
- Chi phí sửa chữa văn phòng nhà xưởng đi thuê, phân bổ không quá 3 năm
- Thuế GTGT đầu vào của chi phí cải tạo, sửa chữa văn phòng đi thuê phục vụ sản xuất kinh doanh, Công ty được kê khai khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC , khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính
***Chi tiết tại:
Công văn 549/TCT-PCCS ngày 29/01/2007 Chi phí sửa chữa văn phòng
Công văn 656TCT/DNK ngày 9/3/2005 hạch toán chi phí sửa chữa, cải tạo nhà đi mượn để làm văn phòng phục vụ sản xuất kinh doanh
Công văn 257TCT/DNK ngày 19/01/2005 hạch toán chi phí sửa chữa xe bị tai nạn và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Công văn 9211/CT-TTHT ngày 29/10/2014 thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh
Công văn 47485/CT-TTHT ngày 9/1/2018 thuế giá trị gia tăng chi phí sửa chữa văn phòng đi thuê.