19/08/2026
#معلومة×معيار (منشور #03)
Post 03 | IAS 37: المخصصات والالتزامات المحتملة والأصول المحتملة
ليه قيمة المخصص بتزيد كل سنة في الدفاتر.. حتى لو الشركة ما دفعتش ريال واحد جديد؟ 🤔💡
تخيل معايا إن شركتك أنشأت محطة طاقة أو مصنع، وعليها التزام قانوني إنها بعد 10 سنين تفك المعدات وترجع الموقع لحالته الأصلية.
التكلفة المتوقعة للعملية دي بعد 10 سنين هي 1,000,000 ريال.
السؤال هنا:
هل هتسجل المخصص النهاردة بمليون ريال كاملة؟
ولا هتسجله بالقيمة الحالية؟
الإجابة موجودة بوضوح في IAS 37 👇
لو أثر القيمة الزمنية للنقود (Time Value of Money) جوهري، المخصص لازم يتم قياسه بـ القيمة الحالية (Present Value) للنفقات المتوقع أن تكون مطلوبة لتسوية الالتزام.
📌 النص من المعيار IAS 37 - فقرة (45)
"عندما يكون أثر القيمة الزمنية للنقود جوهريًا، يجب أن يكون مبلغ المخصص هو القيمة الحالية للنفقات المتوقع أن تكون مطلوبة لتسوية الالتزام."
🔢 خلينا نشوفها بالأرقام
نفترض أن:
• التكلفة المتوقعة بعد 10 سنوات = 1,000,000 ريال
• معدل الخصم = 6%
• القيمة الحالية تقريبًا = 558,395 ريال
إذن الشركة مش هتثبت المخصص النهاردة بمليون ريال، وإنما بالقيمة الحالية البالغة تقريبًا:
558,395 ريال
لكن هنا بيظهر سؤال مهم جدًا:
ليه قيمة المخصص هتزيد بعد كده سنة وراء سنة رغم إن الشركة ما دفعتش حاجة؟ 🤔
لأننا كل ما بنقرب من تاريخ سداد المليون ريال، أثر الخصم بيقل، وبالتالي القيمة الحالية للالتزام بتزيد.
في نهاية السنة الأولى: 558,395×6% ≈ 33,504 ريال
وبالتالي يصبح المخصص تقريبًا: 591,899 ريال
الـ 33,504 ريال دي اسمها: Unwinding of Discount — فك الخصم الزمني
📌 النص من المعيار IAS 37 - فقرة (60)
"عند استخدام الخصم، تزداد القيمة الدفترية للمخصص في كل فترة لتعكس مرور الوقت، ويُعترف بهذه الزيادة كتكلفة اقتراض (Borrowing Cost)."
يعني الزيادة الناتجة فقط عن مرور الوقت لا تعتبر زيادة في التكلفة الأصلية المتوقعة للعملية، وإنما هي أثر اقترابنا من تاريخ تسوية الالتزام.
وتُعترف بها كـ Borrowing Cost وفقًا للفقرة 60.
📒 القيد المبسط في نهاية السنة الأولى:
من حـ/ تكلفة الاقتراض – فك الخصم 33,504
إلى حـ/ مخصص إزالة الأصل وإعادة تأهيل الموقع 33,504
وبالتالي يرتفع رصيد المخصص من:
558,395 ← 591,899 ريال تقريبًا
ويستمر فك الخصم بمرور السنوات حتى يقترب المخصص من المبلغ المتوقع سداده عند تاريخ التسوية، بافتراض عدم حدوث تغييرات أخرى في التقديرات.
⚠️ بس خد بالك من نقطة مهمة جدًا
في مثال إزالة المصنع وإعادة تأهيل الموقع، الموضوع مش IAS 37 بس.
عند الاعتراف الأولي، إذا انطبقت شروط IAS 16، يدخل التقدير الأولي لتكاليف تفكيك وإزالة الأصل وإعادة الموقع إلى حالته ضمن تكلفة الأصل، وفي المقابل يتم الاعتراف بالمخصص.
يعني بشكل مبسط:
Dr. PPE – Decommissioning Cost
Cr. Decommissioning Provision
بالقيمة الحالية للالتزام.
وبعد كده بيحصل عندك مسارين مختلفين:
1️⃣ الأصل:
يتم إهلاك المبلغ المضاف إلى تكلفة الأصل على مدار العمر المناسب للأصل.
2️⃣ المخصص:
يزداد بمرور الوقت نتيجة Unwinding of Discount، وتُعترف بهذه الزيادة كـ Borrowing Cost وفق IAS 37.60.
وده معناه إن:
الإهلاك ≠ فك الخصم
الاتنين مصروف، لكن كل واحد له سبب ومعالجة مختلفة تمامًا. 🔥
💡 معلومة ذهبية للإنترفيو –معيار IAS 37 فقرة (47)
معدل الخصم المستخدم في قياس المخصص لازم يكون:
Pre-tax Rate — معدل قبل الضريبة
ويعكس:
✔️ تقييمات السوق الحالية للقيمة الزمنية للنقود.
✔️ المخاطر الخاصة بالالتزام.
ولكن لا يعكس المخاطر التي تم بالفعل تعديل تقديرات التدفقات النقدية المستقبلية بسببها، علشان ما نحسبش نفس المخاطر مرتين.
🎯 الخلاصة
المخصص طويل الأجل مش بالضرورة يتسجل بالقيمة المستقبلية المتوقعة.
لو أثر القيمة الزمنية للنقود جوهري:
القيمة المستقبلية للالتزام
⬇️ Discounting
القيمة الحالية للمخصص
وبعد كده كل سنة:
Opening Provision × Discount Rate
⬇️
Unwinding of Discount
⬇️
Borrowing Cost + زيادة في المخصص
لحد ما قيمة المخصص تقترب من المبلغ المطلوب سداده عند تاريخ التسوية.
لو البوست فادك شاركه Share مع زمايلك المحاسبين. 🚀✨
#دفترة
