ACCA 4 all - F6 SE

بسم الله والصلاة والسلام على رسول الله

استكمالا لما نصحنا به قبل كده من ان الشخص اللي خلص ال CMA وبدأ في الACCA ،

قلنا يبدأ بF6 المتعلقة بالقانون الضريبي واللي خصصنا ليها الصفحة دي

يليها F7 المتعلقة بالمحاسبة المالية من خلال المعايير الدولية IFRS
ودي تم عمل صفحة خاصة بيها
https://www.facebook.com/ACCA-4-all-F7-SE-1198034230221856/
.....
طبعا الترتيب ده منطقيته قلناها قبل كده بس الميزة ان الشخص أما يخلص F7 هيقدر يدرس المواد ADVANCED ويبدأ برضو بالمحاسبة المالية قبل نسيان تفاصيلها من خلال P2
...
سائلين المولى عزوجل أن يجعل كل أعمالنا صالحة ولوجهه خالصة

ACCA 4 all - F7 SE محاولة لإضافة قيمة لدارسي F7

ختاما أحمد الله عزوجل أن مكنني من كتابة ما قد ييسر الدراسة لأيٍ من شباب المسلمين، ويجعله ذخرا لنا يوما لا ينفع فيه مال ولا بنون.
وصلى الله على سيدنا محمد وعلى اله وصحبه أجمعين.

بوست 130
نستعين بالله ونتكلم عن الInheritance Tax
ودي من اسمها مؤكد هتكون واقعة بشكل اساسي على person's death
فجه التشريع الضريبي من كام سنة وقالك انا هفرض ضريبة على ثروة الشخص في حال موته
person's
accumulated wealth (or estate)
بس التشريع الضريبي جه قالك انا مش هرحم الناس هفرض ضريبة مش بس على تركة الافراد اما تموت ...لأ وكمان لو الشخص عمل lifetime transfers في حال حياته ممكن نخضعهاله كمان.
يبقى انا متصور الاتي:
واحد الشخص ده هنسميه donor وهو عايش هيعمل lifetime gifts دي التشريع ممكن يخضعها وهو عايش
واصل الInheritance Tax اصلا انها هتفرض على ال
value of the net assets he leaves in his estate when he dies
..
يبقى الكلام هياخد مجراه في شقين:
الشق الاول: ال Lifetime gifts اللي الراجل هيعملها وهو عايش
و الشق التاني: ال
Inheritance Tax on the
value of an estate
ودي اما الراجل يموت.
...
طيب نبدأ الكلام على الشق الاول ونتكلم بمقدمة نحاول نفهم بيها القصة
التشريع الضريبي جه قالك انا شغلي في الIHT هيبقى واقع على
transfers of value of property held by an
individual
يعني انتقال شئ له قيمة
that is given away in his lifetime or on death either
to another individual or into a trust.
يعني:
الشخص وهو عايش عمل transfers of value لشخص تاني
أو
وهو عايش عمل transfers of value لtrust.
والtrust. ده
arrangement under which legal title and control
of property is transferred from the creator of the trust to the
person(s) appointed to manage the property for the benefit of
others (the beneficiaries).
المهم:
ايه الTransfer of Value هو الانخفاض اللي بيطرأ على ثروة الtransferor's اما بيعمل الgift او زي ما التشريع بيسميه "diminution in
value".
.
بص في الغالب:
Usually diminution in value equals the open market value
(OMV) of the asset transferred, just as it is for gifts of assets
for CGT.
الا انها في الغالب لو كانت الgift لunquoted shares ففي الغالب بتبقى ال
controlling
interest may have a
significantly higher
value per share than a
minority interest in the
same company.
فمثلا:
اجي اقولك تعالى نتصور
Mr A holds 15,000 £1 ordinary shares in an unquoted investment company that has an
issued share capital of 25,000 £1 ordinary shares.
يعني نسبة ملكيته النهاردة عاملة 60%
وقلت لك
قيمة الValue per share £ للسهم عند نسبة 60% holding ب10 ج
و
قيمة الValue per share £ للسهم عند نسبة 48% holding ب8 ج
و
قيمة الValue per share £ للسهم عند نسبة 12% holding ب6 ج
طيب لو
Mr A gives only 3,000 shares to his son
يبقى انا محتاج اقارن بين ثروته Before transfer وثروته After transfer عشان اعرف Diminution in value
الراجل Before transfer:
Held 15,000 shares (= 60% interest) × £10 per share 150,000
والراجل
After transfer: Held 12,000 shares (= 48% interest) × £8 per share (96,000)
يبقى ال
Diminution in value of 3,000 shares transferred 54,000
طبعا خلي بالك:
The OMV of the 3,000 shares transferred (i.e. the disposal value for
CGT) is only 3,000 × £6 = £18,000. In this instance, because the gift
of a minority interest results in a loss of control the diminution in value
is significantly higher than OMV of the shares actually given away.
...
طيب لو جيت قلت لك"
Gift of the whole 60% holding
نفس القصة بس الموضوع ببساطة ان ال
Before transfer:
Held 15,000 shares (= 60% interest) × £10 per share 150,000
وبعدها الراجل على الحديدة
Less: After transfer: No shares held 0
يبقى خلاص
Diminution in value of 15,000 shares transferred 150,000
وتلاحظ:
The OMV value of the 15,000 shares transferred (as used to
determine the disposal value for CGT) is also 15,000 × £10 per share
= £150,000 because the transfer is Mr A's entire interest in the
shares of the company
.
طيب قبل ما نكمل في حاجة عايزين نقولها على الtransfer of value في الIHT
اولا لازم الشخص يبقى عنده نية التبرع gratuitous intent يعني واحد اتسرق منه حاجة مش داخلة الIHT
البيع العادي مش داخل
An arm's length sale to an unconnected person will not be
a transfer of value since the transferor receives full value
for his asset.
وكمان اللي مش داخل البيع بسعر اقل من السوق:
The gift (or sale at undervalue) of an asset when the
transaction is a genuine commercial transaction. Thus,
the normal admission of a partner into a firm without
consideration being paid by the incoming partner is not a
transfer of value.
.
وخلي بالك في حاجات كنا بنعفيها في الCGT,
هنا خاضعة زي:
Exempt assets for CGT that are chargeable to IHT include:
= the taxpayer's principal private residence;
= government securities;
= qualifying corporate bonds;
= wasting and low value chattels (≤ £6,000);
= cars;
= life assurance policies;
= cash—UK and foreign currencies;
= investments in a NISA.
...
الا ان
transfers of assets between spouses or civil
partners made in their lifetimes (as for CGT) or on death are
entirely exempt from IHT.
...
.
الى هنا تم ما استطعت بذله في F6 وانتهى الوقت المتاح لاكمال ما تبقى من نقاط ، الا ان الله قد يسر تغطية جميع النقاط الاساسية في المنهج بفضل وكرمه
.
بالنسبة الاكمال الIHT يكفيك مثال ايميل ولف تعيد وتزيد فيه 3 او 4 مرات لحد اما يبقى زي اسمك مع الاهتمام بالجانب النظري لكيفية تخفيض الIHT ...

...

بوست 129
نستعين بالله ونتكلم على الخطط الاختيارية اللي بيقدمها التشريع الضريبي للناس اللي على اد حيلها
Schemesfor small businesses
طبعا التشريع هدفه منها
simplify VAT accounting, reduce administration and help cash flow.
والله الراجل لو شايف حاجة من الخطط دي هتمثل له مصلحة يروح يشترك فيها
التشريع بيجي يقولك بقدم لك:
cash accounting scheme
ينفع تخشها لو شغلك من الtaxable supplies ال12 شهر الجاية مش هيزيد عن 1350 مليون و350 الف
وتقعد ينفع تستخدمها الا لو شغلك من الtaxable supplies ال12 شهر اللي فاتو زاد عن 1600 مليون و600 الف

ولازم عشان تتقبل يكون سجل الVAT بتاعك
up to date with its VAT returns and has paid all outstanding VA'T liabilities
..
وتاريخك نضيف:
has not been convicted of any VAT offences, assessed for penalties for VA'T
evasion nor denied entry into the scheme in the last 12 months
..
نفس الكلام مع الخطة السنوية

وبقدملك الThe annual accounting scheme
ينفع تخشها لو شغلك من الtaxable supplies ال12 شهر الجاية مش هيزيد عن 1350 مليون و350 الف
وتقعد ينفع تستخدمها الا لو شغلك من الtaxable supplies ال12 شهر اللي فاتو زاد عن 1600 مليون و600 الف

وبقدملك:
The flat rate scheme
ينفع تخشها لو شغلك من الtaxable supplies من غير الVAT والاصول الراسمالية مازادتش عن 150 الف جنيه
ولازم تسيبها لو الtotal income (including VAT) دخلك نفسه خلال ال12 شهر اللي فاتو زاد عن 230 الف
الا لو بتوع الضرائب شايفيين ان الدخل المتوقع بتاعك خلال ال12 شهر الجايين مش هيزيد عن 191500 الف
وهنا التشريع يقصد باجمالي الدخل بتاعك سواء جاي من
xempt supplies and supplies outside of the
scope of VAT
يعني التشريع بيصعب جدا ان الشركة تشتغل بالflat rate scheme
.
ينفع الشركة تشتغل بالflat rate scheme مع الخطة السنوية الannual accounting بس مش مع الcash accounting scheme
.
طيب ال
cash accounting scheme
الشغل بتاع الvat هيرتبط بال
when cash is paid and received, rather than on the tax point dates
الميزة:
يبقى انا مش هدفع اي output vat الا اما الزباين يدفعوا لي، واستفيد من عدم دفع VAT لزباين هيبقو ديون معدومة
As a result the business does not have to pay VAT until it has received the cash
from its customers. It therefore receives automatic relief for its impairment losses if
a customer does not pay.
بس على الناحية التانية:
الINPUT VAT على المصاريف هتتاثر
the company’s recovery of input VAT will not be affected
.
The annual accounting scheme
هنا بقى الميزة الواضحة
is mainly administrative, since a trader only has to make one VAT return
each year.
بس خلي بالك:
المصلحة بتاعت الضرايب هتطالبك بدفعات مقدمة:
Payments on account of the annual VAT liability are normally required
This is due within two months of the end of the year
.
ركز هنا بقى:
Nine monthly payments are made on account,
each being 10% of the previous year’s VAT,
in months 4 to 12 of the period with any balancing payment being made with the VAT
return,
or they may choose to pay quarterly instead
.
طيب ازاي دي:
GF pIc has taxable supplies of £392,500 each year and joined the annual accounting
scheme in 2009. On 1 September 2013 HMRC estimated its total VAT liability for the
year ended 31 August 2014 as £15,950
طيب بيقولك
وانا في اول شهر تسعة 2013 بتوع الضرايب متوقعين ان الVAT liability بتاعتي بعد سنة هتكون 15950 الف
طيب يقولولك عايز تشتغل خطة annual accounting
Nine monthly payments are made on account لازم تدفعهم
انت قلت لهم ادايه الدفعة اللي انتو عايزينها
10% of the previous year’s VAT
يعني ادفع لي 9 دمعات كل دفعة تمثل 10% من الVAT liability يعني 1595
هتدفع تسع دفعات اول دفعة بعد اول تسعة بتاع 2013 ب4 شهور
يعني اول دفعة هتكون في 31 ديسمبر 2013 وتقعد تدفع لمدة 9 شهور يعني هتقعد تدفع 9 شهور واحنا في الاول استننا 4 شهور عشان نخلي اخر دفعة منك تكون
في 13 اغسطس فنقفل سنة ونروح نشوف وقتها بقى ال
Total agreed VAT liability for the year ended 31 August 2014
هنلاقي الفعلي 20250
يبقى عليك سيادتك الفرق بين اللي دفعتو كتسع دفعات ال1595 في 9 يعني 14355 مع اللي عليك فعلا ال20250
يبقى عليك 5895 دول بيسموهم Balancing payment لازم تدفعهم في
within two months of the end of the year.
يعني على اخر اكتوبر 2014 سيادتك تدفع.
.

ممكن برضو تشتغل they may choose to pay quarterly instead

تدفع بعد 4 شهور 25% وكمان كوارتر كمان 25% وهكذا.
.
طيب لو انت روحت مصلحة الضرايب قلت لهم انا عايز اشتغل flat
لازم يتاكدو انك فعلا small businesses على حق
يعني الtaxable supplies لا تزيد عن 150 الف بس 12 شهر قدام
طيب هنا الخطة دي بتوفر
VAT on every individual sale and purchase.
خلاص مش محتاجها
يعني لو تصورنا ان ال
In the quarter ended 31 March 201
كان عنده Credit sales ب31400
AUfigures exclude VAT
القصة اننا هناخد المبلغ نعلي عليه الvat بحيث نوصل للVAT inclusive turnover
يعني ال31400 في 1.2 يساوي 37680 اخد نسبة الflat rate اللي هتيجي معطى بفرض كانت 9%
VAT due to HMRC (£37,680 x 9%)
يساوي 3391
Note that no input tax i recoverable under the flat rate scheme
.
لكن لو كان شغال عادي:
Credit sales كانت 31400
واشترى: ب8850
ومصاريفه 3115
واشترى Purchase of a car (private use 40%)
ب17750
وقال AUfigures exclude VAT
يبقى اشتغل عادي If not registered under the flat rate scheme
يعني اعمل Output VAT اجيب مبيعاتي ال31400 في 20% ب6280
واجيب مشتراياتي ومصاريفي ال8850 وال3115 واضرب في 20% يديني 1770+623
لكن العربية ديPurchaSE of car e blocked
Amount payable to HMRC
3887
.
لحد هنا ده ما يسر الله لي اتمامه في الvat وأي نقاط لم يتعرض ليها بي بي يكفي فيها ان شاء الله
وفق الله الجميع.
.

بوست 128
VAT DEREGISTRATION

وده نوعين:
نوع غصب عنك تروح تنسحب من الvat وتعرف وتبلغ الHMRC
within 30 days of ceasing to make taxable supplies

وده في حالة
cease to make taxable
supplies.
هنا مفيش تفاهم deregistration is compulsory
الDeregistration ده هيبقى effective
when taxable supplies cease or an
agreed later date.
..
وفي نوع من الdereglistration انه تطوعي Voluntary
اول ما تحس انك بتتكلم في 79 الف او اقل taxable supplies خلال 12 شهر قدام بسبب احوال مش مؤقتة
هنا بقى في تكة
في Consequences of deregistration بتحصل
ايه ظروف business assetsاللي في ايدي on the last day of registration
التشريع بيسميها deemed supply
التشريع مش هيرحمك.
VAT is therefore charged on the non-current
assets (except cars) and inventory owned by the business on which input VAT has
been recovered in previous VAT returns.
هتدفع عليها الvat بتاعتها.
..
Output VAT is charged on this deemed supply at the standard rate unless the
amount payable is less than £1,000,in which case it is ignored
وخلصت القصة على كده الا لو انتقال الاصول راح لشركة زيك في النشاط وهى هتكمل المشوار مع بتوع الضرائب من خلال رقمها الضريبيى او حتى رقمك المهم ان بتوع الضرايب يطمنو ان no significant break in the normal trading pattern وان انتقال الاصول دي كان لاسباب going concern
خلاص الف مبروك no VAT is charged
طالما:
The whole business (or a significant part of a business which is capable of
independent operation) is transferred as a going concern
وبتوع الضرايب يطمنو من
The assets continue to be used in the same type of trade
no significant break in the normal trading pattern
وان الشركة الجديدة (بفرض كالرفور) متسجل او هيسجل على طول
The transferee business is already VAT-registered or win become registered
immediately after the transfer
.
Note that it is possible for the new purchaser to take over the same VAT registration
number, but this will involve taking over the past VAT history of the business and
so it is probably better for the new owner to reregister the business
..
مثال
ماركيتو registered for VAT since 1997
ut intends to cease trading on 31
March 2015.
.
قدام ماركيتو يتخلص من اصوله حتة حتة
an either sell its non-current assets
on a piecemeal basis to individual purchasers,
او على الناحية التانية يجيب كارفور ياخد الentire business
الحالة الاولى دي VAT must be charged الا لو بتتكلم في حاجة اقل من 1000 جنيه
وماركيتو ده ملزم
notify HMRC by 30 April 2015 (i.e. 30 days after the
date of cessation
طيب لو جبنا كارفور يشتري الentire business دي القانون بيسميها Sale of business as a going concern وبيسمح فيها بان البيعة دي:
A sale of a business as a going concern is not treated as a taxable supply for
VAT,and therefore output VAT is not due on the sale of the business assets.
.
بس اهم حاجة يكون كارفور:
already registered for VAT then
الVAT registration بتاع ماركيتو هيتلغي.will be cancelled
لو كارفو مش متسجل قدامه حلين اما ياخد مكان ماركيتو بس بتاريخها او ياخد تسجيل جديد.
.

بوست 127
PREREGISTRATION INPUT VAT
Input VAT incurred prior to registration can be recovered in certain circumstances
طيب ازاي؟؟
لو البضاعة اشترتها خلال ال4 سنين اللي فاتو قبل التسجيل ومازالت في ملكيتي وبعتها بعد التسجيل
لكن لو مش بضاعة كانت خدمات اقصى طموحاتك في استرداد الvat بتاعت 6 شهور قبل التسجيل.
Elisa commenced trading on 1 January 2015,
سجلت بعد 5 شهور
registered for VAT on 1 April 2015
الشرا
inputs for the period 1 January to 31 March 2015
طيب figures are all exclusive of VAT يعني مفيهاش vat
مشترياتها من البضاعة
January 3400
February 14200
March 26400
في اول ابريل اللي موجود من البضاعة دي بس 13800 يعني ده دليل انها باعت كله الا ال13800
التشريع بيسمح بس للPREREGISTRATION للبضاعة اللي كانت مملوكة لي بعد التسجيل
يبقى ال
Input VAT of £2,760 (13,800 x 20%) can be recovered on the inventory at 1 April 2015


The inventory was not acquired more than four years prior to registration, nor was it sold or consumed prior to
registration. The goods must have been acquired for business purposes.
.
مشتريتها من الNoncurrent
assets كان عامل 64 الف
The same principle applies to noncurrent
assets, so input VAT of £12,800 (64,000 x 20%) can be recovered on the
noncurrent assets purchased during January 2015.
.
كان عندها Services incurred

January 2600
February 3000
March 3600
لكن الخدمات مفيهاش حتة في ملكيتي والقصة دي
Input VAT of £1,840 (9,200 (2,600 + 3,000 + 3,600) x 20%) can be recovered on the services incurred from 1 January
to 31 March 2015.
This is because the services were not supplied more than six months prior to registration. The services must have
been supplied for business purposes.
..
وبالتالي:
The total input VAT recovery is £17,400 (2,760 + 12,800 + 1,840).
..

بوست 126
نستعين بالله ونتكلم على الRegistration and Deregistration عندنا

أولا:Compulsory Registration
ونعرف امتى التشريع هيلزمك بالتسجيل في ضريبة المبيعات.
سواء بسبب ان التعاملات بتاعتك من الtaxable supplies في ال12 شهر اللي فاتو تخطوا ال81 الف (ال81 موجودة في الجدول)
(اختبار تاريخي) تروح بعد تاريخ تقفيل الشهر اللي عديت فيه تروح في خلال شهر تسجل
أو
ان سيادتك في اي وقت التعاملات بتاعتك من الtaxable supplies خلال ال30 يوم الجايين متوقع تعدي ال81 الف (30 يوم جايين يبقى اختبار مستقبلي)، .
دول اختبارين بأيهما سيادتك اجباري هتروح تسجل
بس هتروح تسجل بس ممكن الHMRC نفسهم يبقو شايفيين ان السنة اللي حضرتك لسه هتبتدي فيها وانت بقى مسجل مش معدية ال79 الف ال (the annual
deregistration limit)

Late Registration
طبعا لو سيادتك تحقق عندك انك لازم تسجل وكبرت
على طول:
penalties for incorrect returns
(see Session 18) and the need to collect VAT retrospectively.
طبعا الغرامات بتاعت ضرايب المبيعات محترمة:
Penalties will range from 30% to 100% of the unpaid tax
(output – input) for the period between the date the person
should have registered to the date of actual registration, but
could be less if taxpayer makes an unprompted disclosure.
..
طيب عشان تتخيلها بفرض شركة
Fred started to trade cutlery on 1 January 2014. Sales (excluding VAT) were £7,500 a month for the first nine months and £7,900 a month thereafter. From what date should Fred be registered for VAT?
طيب طالما بيقولك او 9 شهور البيع 7500 يبقى لو حسبنا مثلا مبيعات اول 10 شهور لحد Sales to 31 October 2014 هتطلع 75400 طيب لو حسبناها لحد اخر نوفمبر Sales to 30 November 2014 هتطلع 83300 يبقى على طول احسب شهر
must notify his liability to register by 30 December 2014
بص بيقولك:
(not 31 December)
يعني عد 30 يوم
will be registered
and charge VAT from 1 January 2015.
..
يبقى بالHistorical test انا بشوف التخطي بشكل cumulative والnotify بعد تقفيل شهر التخطي ب30 يوم
يعني لو الtrader exceeds the limit on 30 April 2014 .
طالما شهر ابريل 30 يوم
يبقى ال
HMRC will register the trader for VAT from midnight on 31 May 2014 so the trader is effectively registered for VAT .
.
and must charge VAT to customers, from 1 June 2014 onwards
.
طيب عشان نتصور الFuture test الراجل لو
at any time (not necessarily at the end of the month) if there are
reasonable grounds for believing that his taxable supplies (excluding VAT) in the following 30 days will exceed £81,000.

طيب لو راجل started to trade on 1 February 2014 بيبيع كل شهر ب10 الف وجه في
On 1 June 2014 Constant Ltd signed a contract to provide £40,000 of Goods A and £35,000 of Goods B to Unicorn plc by 25 June 2014. This is in addition to normal sales.
.
From which date should Constant Ltd be registered for VAT?
بص انا لو فكرت في القصة من وجهة نظر الHistorical test هتلاقي الشركة وضعها كالتالي:
Cumulative turnover at end of May 2014 is £40,000
وفي قفلة june
Cumulative turnover at end of June 2014 is £125,000
بس التشريع يقولك: لا متستناش لحد ما تقفل لانك ماضي العقد في اول june
يبقى
within 30 days of 1 June 2014, ie by 30 June 2014.
طبعا
HMRC will use the test that gives the earlier registration date
..
شرح بي بي :
But on 1 June 2014 the company signed a contract and hence 'knew' that within the next 30 days it would
supply £85,000 of taxable supplies – this meets the future test conditions. Therefore the company needs
to notify HMRC of their need to register within 30 days of 1 June 2014, ie by 30 June 2014.
HMRC will then register the company from 1 June 2014.
The historic test is met at the end of June 2014 (this would require notification by 30 July 2014 and
registration from 1 August 2014).
However when a trader satisfies both tests HMRC will use the test that gives the earlier registration date.
In this case the future test gives the earliest date, 1 June 2014.
.
طيب نوقف على كده ونبدا من البوست الجاي في الVoluntary registration يسر الله الامر واعان.
.
بس قبل ما نقفل البي بي جايب معلومة .
When determining the value of a person's taxable supplies for the purposes of registration, supplies of goods and services that are capital assets of the business are to be disregarded, except for non zerorated
taxable supplies of interests in land.
هنقيم مدى اهميتها من الحل.

بوست 125
عايزين نتكلم عن القسم محل اهتمام التشريع الضريبي في الحصول على الحصيلة الضريبية للVAT ونتكلم عن الامور اللي لو اتوفرت الزمت الشخص بالتسجيل في الVAT او الزمته بالانسحاب من التسجيل
القسم الاول:
قلنا الTaxable supplies 3 انواع اساسية كلها بتسمحلك باسترداد ضريبة المبيعات على المشتريات:
بعنى ان
Input tax relating to all taxable supplies is recoverable.
طيب اول حاجة متخضع على صفر %
Zero-rated supplies—taxable supplies charged at nil%

التشريع هيخضع كل الاساسيات على صفر% essential requirements

ودي أشهر امثلتها الأكل والشرب والكتب والانتقال والادوية واللبس بتاع الاطفال ولبس الprotective clothing:
ومن أشهر امثلتها
Construction of new residential buildings or those used for charitable purposes
..
تاخد بالك ان الZero-rated supplies متصنفة من التشريع الضريبي انها Taxable فكان بديهيا ياخد حجم التعامل بتاع الشركة فيها في معرفة مدى تخطي الشركة للregistration limit .
وده على الرغم من انها تخضيع صفر الا انها تختلف عن المعفية واللي خارج نطاق الVAT
اللي كانو:
ignored in determining whether a person should register for VAT

..
طيب البي بي جايب امثلة الZero-rated supplies كالتالي:
وبيقول حاجة ممتازة:
Exam focus point

In the exam you will not be expected to categorise all the zero-rated and exempt supplies. The main supplies in each group are highlighted below.
يعني نكتفي بالامثلة المشهورة:
الاكل والشرب والدوا واجهزة الاعاقة والكتب واللبس للاطفال والحماية وبيع المباني السكنية الجديدة والانتقال كله تخضيع صفر%
ادي الاكل:
Human and animal food
بيكر بيقولك الا لو اكل ترفيهي وTAKE AWAY:
Food for human consumption, excluding food provided in
the course of catering, hot take-away food, confectionery,
beverages and snacks, which are all standard-rated.
ادي الشرب:
Sewerage services and water
والدوا
Drugs and medicines on prescription or provided in private hospitals
والناس بتوع الاعاقة برضو تخضيع صفر aids for handicapped people
اللبس:
Children's clothing and footwear
و
Certain protective clothing eg motor cyclists' crash helmets

والمطبوعات والكتب:
Printed matter used for reading (eg books, newspapers)
printed music and maps
.
والانتقال:
Transport of goods and passengers

Transport of people by any vehicle for 10 or more
passengers..

Travel services where travel destination is outside the EU.


وأخيرا عند بي بي :
المباني
Construction work on new homes or the sale of the freehold of new homes by builders
.
بيكر مزود امثلة :
The export of goods (including related transport costs) to all
customers located in countries not within the EU (see s.6.2).
يعني التصدير مش هيخلي اصل السلعة الخاضعة تبقى معفية ...لأ هيخليها صفر تخضيع.
ده المعنى.
.

Specified supplies of goods to or by charities. This provision
means that charities can increase the amount of input tax
recoverable on their activities.

خلي بالك في المعفي كان معانا:
The supply of goods or services by charities for charitable
fund raising events.

حاطط اعمال الصيانة صفر تخضيع (صيانة طيارات ومراكب)
Air navigation, port pilotage, salvage and towage services.
Repair and maintenance services of ships and aircraft.
Lifeboat and sea rescue services.
.

طيب نوقف على كده ونخش على موضوع الRegistration and Deregistration
يسر الله اتمامه وأعان.
.

بوست 124
إن شاء الله نوضح انواع السلع والخدمات وعلاقاتها بضريبة المبيعات او الVAT هنا.
التشريع الضريبي بتاع الVAT شايف السلع والخدمات بالنسبة له اما انها taxable supply ودي تحوي ال3 حاجات المعروفة:
Zero-rated supplies
Reduced rate supplies ام 5% وكبر منها
والStandard-rated supplies ام 20%
وكلهم بلا استثناء نقدر في الاقرار نحط مطالبتنا بالInput tax بتاعتهم.
Input tax relating to all taxable supplies is recoverable.
..
النوع التاني اللي التشريع الضريبي بتاع الVAT شايفه للسلع كتقسيمة هو السلع المعفية من الVAT اصلا ودي القانون محددها.
Exempt supplies are supplies specifically identified as not
being taxable supplies
..
طيب تصور معايا انا النهاردة بتعامل في سلع معفية من الVAT مستحيل بتوع الضرايب هيخلوني استرد حاجة من الVAT بتاعت مشترياتي اللي دفعت فيها VAT (يعني هنا المشتريات مفترضين انها كانت خاضعة) ودي هيتورط فيها الراجل اللي مبيعاته على حظه واقعة في المعفي بس دفع VAT على مشترياته هو كده لبس في الحيط.
An exempt supply is not chargeable to VAT. A person making exempt supplies is unable to recover VAT on inputs. The exempt supplier thus has to shoulder the burden of VAT.
.
حله بقى انه يعلي الاسعار -ده لو قدر- بس مش هيقدر يطلع لهم فاتورة ضريبية فيها ضريبة مبيعات لانه اصلا شغال في سلع معفية.
Of course, he may increase
his prices to pass on the charge, but he cannot issue a VAT invoice which would enable a taxable customer to obtain a credit for VAT, since no VAT is chargeable on his supplies.
..
طيب لو انا شغال شرا معفي وبيع معفي (خلاص مفيش لبس في الحيط) ولا عندي VAT داخل ولا خارج
No output tax is added to such a supply and no input tax on acquisitions relating to an exempt supply can be recovered.
.
طبعا التشريع الضريبي نص على بعض السلع والخدمات باعفائها من الVAT بس كنصيحة امتحان لا تتوقع ان حضرتك مطلوب تعرفها كلها نعرف الاساسي وخلاص
أشهرها الاراضي والمباني (مع حبة استثناءات) الا بيع المباني الجديدة
Land and buildings, except for the sale of new buildings, residential buildings and those used for charitable purposes
..
Sale of freeholds of buildings (other than commercial buildings less than years old) and leaseholds of land and buildings.
..
من اشهر المعفي الخدمات المالية والتأمين والخدمات التعليمية (التدريب بس يكون غير هادف للربح) وخدمات الصحة والwelfare المقدمة من قبل الحكومة والمنشات الغير هادفة للربح، وخدمات البريد الملكية، واليانصيب والمقامرة، الخدمات الخاصة بالجنازات والدفن Burial and cremation services ... واشتراكات الجهات المهنية معفية برضو
من السلع والخدمات المعفية المعفية تلك المقدمة من الجمعيات الخيرية لاغراض زيادة التمويل.
...
الخلاصة لو انا شغال شرا معفي وبيع معفي (خلاص مفيش لبس في الحيط) ولا عندي VAT داخل ولا خارج
لو انا شغال شرا مش معفي وبيع معفي (خلاص كده لبست في الحيط) مش هعرف استرد ضريبة المبيعات على مشترياتي.

النوع التالت اللي التشريع الضريبي بتاع الVAT شايفه للسلع كتقسيمة هي حاجات شايلها من دماغه اصلا مش حاططها في حسبانه من اساسه.
واحد يقول كويس يعني التشريع اعفاها من الVAT .
نقول له لأ هو بيقولك هى اصلا "outside the scope" of VAT انا مقلتش انها معفية
بس التشريع بيقولك:
never treated as a supply for VAT purposes
بس هنا نقطة التشريع بيلفت انتباهك ليها ولسه هنشوفها.
بيقولك على الرغم من اني خرجتها من دماغي الا ان related input tax is still recoverable ودي ميزة .زي ما هتشوف.
أشهرها تفليسة ومفيش going concern وبتتخلص من السلع والبضاعة اللي عندك قالك دي برة الSCOPE بس لو انت البضاعة دي كنت دافع في شراها VAT هسيبك تسترده عادي.
the transfer of goods arising from a business being sold or
otherwise transferred as a going concern
.
يعني:
The transfer of a business as a going concern is outside the scope of VAT


زي ما شوفنا
certain gifts of goods and services
من الحاجات اللي برة الSCOPE برضو الخدمات اللي بصدرها لزباين في دول برة الEU
exports of services to all customers located in countries not
within the EU
..
ايميل جايب 3 امثلة غير بيكر في موضوع الmain supplies that are outside the scope of VAT بيقولك الاجور والمرتبات وتوزيعات الارباح وضريبة الدمغة وضريبة السيارات.
يبقى الخلاصة:
اي سلع او خدمات برة الVAT
Although no output tax arises on such a supply, related input tax is still recoverable
نفتكر المعنى ده ازي؟
من خلال مثال:
كنت فاتح محا بيبيع كراسي جيت قفلت النشاط اصلا كgoing concern والحالة مكحرطة بس وانا بشتري الكراسي اصلا دفعت عليها للمورد ضريبة المبيعات بتاعتها ، مؤكد التشريع هيسمح لي باستردادها ) لكن بيعي للكراسي اللي عندي- no VAT is charged وانا بقفل التشريع جدعنة هيخرجها برة النطاق بتاع الVAT ..
..
It is important to appreciate that no VAT is charged on exempt supplies or on supplies outside the scope of VAT. These supplies are ignored in determining whether a person should register for VAT ..
..
طيب نوقف البوست ده على كده ونتكلم شوية على قسم قسم في البوستات الجاية.
يسر الله الامر واعان.

بوست 123
نستعين بالله ونبدأ في الVAT لتقريب الامور ممكن نخلي الكلام بتاعنا واحنا بنقرأه كأننا بنتكلم على ضريبة المبيعات على السلع والخدمات.
لو نفتكر في بداية الكلام على F6 جبنا سيرة الVAT تحت عنوان purpose of taxation وقلنا وقتها ان الVAT تعتبر Indirect taxes paid by the consumer الغرض منها discourage spending and encourage saving وقلنا بس التشريع طبعا جه على الاساسيات بتاعت الحياة و حط عليها VAT قليلة او شالها خالص.
Lower or nil rates of tax can be levied on essentials, such as food.
وقلنا ان الاطراف اللSuffered by الVAT هي
Businesses, both incorporated and unincorporated
وان كان في النهاية الزبون الاخيلر هو اللي هيدفعها.
وجبنا سيرة الVAT تحت عنوان
The interaction of the UK tax system with that of other tax jurisdictions
وقلنا ان اكتر نوع ضريبة عليه significant effect هو الVAT
UK membership of the European Union has a significant effect on UK taxes, in particular value added tax (VAT
).
طيب خلينا نخش على الVAT لانها من اساسيات الامتحان:
طيب ضريبة المبيعات او الVAT
VAT is a tax on turnover rather than on profits
عشان كده هي غير مباشرة.
وكمان
VAT is effectively a consumer expenditure tax, but is collected
from businesses at each stage in the supply chain.
عشان كده هي بdiscourage spending
وكمان
The VAT is collected bit by bit along the chain of
manufacturer, wholesaler, retailer, until it finally hits the consumer who does not add value, but uses up the goods.
عشان كده سموها ضريبة على القيمة المضافة يعني في الSUPPLY CHAIN
..
يعني يجي النهاردة الmanufacturer, يبيع على طول هتظهر له VAT على مخرجاته دي
وكذلك الwholesaler, هيشتري منه لى طول هتظهر له VAT على مدخلاته اللي هي مشترياته من الmanufacturer وهتظرVAT على مخرجاته اللي هي بيعه لل retailer, وهكذا
بالتالي: نقدر نقول:
VAT is
added at each stage on sales ("output tax") with each supplier
receiving credit for VAT paid on acquisitions ("input tax") until
tax (output tax) is ultimately borne by the final consumer, who
is unable to recover the tax paid.
..
يبقى واضح جدا إن المبيعات هي اصل وقوع الVAT الا ان التشريع الضريبي حط تحت نطاق الVAT كمان الgift of goods or services is made for non-business or personal reasons
بمعنى حط في نطاق الtaxable supply الgift لو كانت لغير اغراض النشاط او للاستخدام الشخصي، وبالتالي الGIFT الnon-business او الpersonal reasons دي هتعتبر كانها بيعة عادية خالص وبالتالي:
output VAT must be paid and input VAT is recoverable
طبعا القانون لحق نفسه وحط استثناءات عشان الشركات تعرف تمشي حالها فجه مثلا قالك والله لو انت بتطلع business free sample دي يا عم بالنسبة لي كتشريع هخرجها من نطاق الVAT اصلا يعني "outside
the scope" of VAT
اصلا على الرغم من اني بعتبرها GIFT
وكمان مش هقعد الامور معاك في gift is of goods and the value is small وانا قصدي بالSmall حضرتك ان التكلفة من غير ضريبة المبيعات متزدش عن 50 جنيه للفرد في السنة دي برضو
بالنسبة لي كتشريع هخرجها من نطاق الVAT اصلا يعني "outside
the scope" of VAT
اصلا على الرغم من اني بعتبرها GIFT
وحبة حاجات تانية مش معادها هنا...
...

نرجع لموضوعنا:نقدر نقسم السلع والخدمات بالنسبة لضريبة المبيعات قصدي الVAT الى :
ل3 تقسيمات
اولا Taxable Supplies
ودي التشريع يقصد بيها اي supply of goods or services made in the UK الا المعفي.
والtaxable supply 3 حاجات اتنين كتقسيم اساسي:
الاول:
standard-rated

اللي هو المتعارف عليه نسبة 20%
وحبة من الstandard rate supplies التشريع بيخضعها بس حنين شوية reduced rate of 5%.
او
التاني:
zero-rated
taxable at 0%.
طبعا ممكن حد يقفش معاه الكلام يقولك منين تقول عليها Zero-rated ومنين تقول لي انها taxable ايه العك ده؟
القصة هنا انك لو تصورت taxable supplier عنده مبيعات zero-rated بس اصلا مشترياته كانت standard-rated اصلا الراجل ده وهو بيعمل الالاقرار بتاع ضريبة المبيعات هيحط انه عايز repayments of the VAT paid on purchases دي القصة.
يبقى قلنا اولا:
الTaxable Supplies واقع في دايرتها 3 حاجات الstandard-rated or zero-rated والمخفض من الstandard
Taxable supplies are divided into three categories:
Zero-rated supplies—taxable supplies charged at nil%
(see s.1.6);
Reduced rate supplies—taxable supplies charged at 5%
(these are ignored in exams);
Standard-rated supplies—all other taxable supplies charged
at 20%.
...

ممكن برضو نعرف الTaxable Supplies انها
any supply except an exempt supply or one
which is outside the scope of VAT.

نروح نسئل التشريع الضريبي امتى تقع الزامية ضريبة الVAT ؟
بيقولك:
لو واحد TAXABLE باع بضاعة TAXABLE
VAT is charged on the taxable supply of goods and services in the UK by a taxable person in the course or furtherance of a business carried on by him.
..
ده كمان الVAT is charged on a taxable supply of goods and services
made by a taxable person, where the supply
an import into the UK from a country outside the European
Union (EU); or
an acquisition from another country within the EU.
..
يعني الVAT واقعة لو :
حاجة made in the UK
حاجة مستوردة من بلد برة ال European Union (EU)
حد اشترى حاجة مننا من جوة الEU
طيب دي مقدمة هنرفق معاها شكل VAT بالارقام من عند بيكر اللي بيبين ازاي الCar dealer في اقراره هيسدد الNET بين الoutput tax على مبيعاته والinput tax على مشترياته.
.
ونخش من البوست الجاي على انوا السلع والخدمات وعلاقتها بالVAT
.
يسر الله اتمامه وأعان.
..