02/07/2026
🌎QUY ĐỊNH VỀ TRẦN CHI PHÍ LÃI VAY ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ GIAO DỊCH LIÊN KẾT THEO NGHỊ ĐỊNH 132/2020/NĐ-CP
1. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG VÀ PHẠM VI GIAO DỊCH LIÊN KẾT
- Đối tượng: Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết.
- Các bên có quan hệ liên kết: Được xác định qua các tiêu chí như: nắm giữ ít nhất 25% vốn góp; cùng một bên thứ ba nắm giữ ít nhất 25% vốn góp; là cổ đông lớn nhất nắm giữ ít nhất 10% tổng số cổ phần; hoặc một doanh nghiệp bảo lãnh/cho doanh nghiệp khác vay vốn ít nhất 25% vốn góp và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn.
2. QUY ĐỊNH VỀ TRẦN CHI PHÍ LÃI VAY (KHOẢN 3 ĐIỀU 16 NGHỊ ĐỊNH 132/2020/NĐ-CP)
- Mức trần: Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng với chi phí lãi vay (sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay) cộng với chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.
- Cách tính: Chi phí lãi vay được xác định là chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ.
3. NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG (THEO NGHỊ ĐỊNH 20/2025/NĐ-CP NGÀY 10/02/2025) CÔNG VĂN CẬP NHẬT QUY ĐỊNH MỚI VỀ VIỆC XÁC ĐỊNH QUAN HỆ LIÊN KẾT THÔNG QUA HÌNH THỨC VAY VỐN HOẶC BẢO LÃNH.
- Tiêu chí xác định: Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu và chiếm trên 50% tổng dư nợ các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
- Trường hợp ngoại lệ (Không áp dụng quy định trên):
+ Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức tín dụng hoạt động theo Luật Các tổ chức tín dụng nhưng không trực tiếp hoặc gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay.
+ Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác.
📌Doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần lưu ý tổng chi phí lãi vay thuần không được vượt quá 30% EBITDA (Lợi nhuận trước thuế, lãi vay và khấu hao). Tuy nhiên, các khoản vay từ tổ chức tín dụng độc lập (không tham gia điều hành, góp vốn) sẽ không bị xem là quan hệ liên kết theo tiêu chí nợ/vốn, giúp doanh nghiệp tránh được việc bị áp trần chi phí lãi vay trong trường hợp này.
