23/04/2026
ลองดูกรณี 40(1)
กระทู้ เพจ "ถามตอบภาษีสรรพากร" : วันจันทร์ที่ 13 เมษายน พ.ศ. 2569 เวลา 23:06 น.
ถ้าเลี้ยงข้าวพนักงาน แบบมีงานอีเว้นออกบูธ ตจว 3-4 คืน ลงบัญชีเป็นอะไรคะ (ลงเป็นสวัสดิการพนักงานได้ไหมคะ) เคลม Vat ได้ไหม นำมาเป็นค่าใช้จ่ายได้ไหมคะ
รวมถึงกรณีพาไปเลี้ยงสังสรรค์ประจำปีด้วยค่ะ
สุเทพ พงษ์พิทักษ์ วิสัชนา:
1. กรณีเลี้ยงข้าวพนักงาน แบบมีงานอีเว้นออกบูธต่างจังหวัด 3 - 4 คืน
(1) ถือเป็นการดำเนินกิจการตามปกติของบริษัทฯ พึงต้องมีแผนงาน และเอกสารสนับสนุนที่เป็นกิจลักษณะ หรือหลักฐานที่พร้อมให้เจ้าพนักงานสรรพากรตรวจสอบได้ทันที่ ค่าอาหาร ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ค่าที่พัก ตามหลักฐานการจ่ายที่พิสูจน์ผู้รับได้ ย่อมนำมาหักเป็นรายจ่ายในการดำเนินงาน ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) หรือ (13) แห่งประมวลรัษฎากร
ในทางบัญชี บันทึกรายการเป็นค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับพนักงาน ค่าพาหนะเดินทาง ค่าที่พัก อันเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานได้ตามปกติ
(2) ค่าอาหาร ค่าที่พัก ค่าเดินทาง ที่พนักงานได้รับในการปฏิบัติงานดังกล่าว ย่อมได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 42 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ไม่ต้องนำมาถือเป็นเงินได้ของพนักงาน
(3) กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีซื้อตามหลักฐานใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ที่มีรายการถูกต้องครบถ้วน บริบูรณ์ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ย่อมนำมาใช้เป็นเครดิตหักภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เนื่องจากเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ
2. ค่าใช้จ่าย "สังสรรค์ประจำปี"
(1) กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ของพนักงาน
บริษัท ก. จำกัด มีระเบียบข้อบังคับของบริษัทฯ กำหนดไว้เป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับเรื่องสวัสดิการของพนักงาน โดยบริษัทฯ ได้จ่ายเงินเข้าบัญชีคณะกรรมการสวัสดิการ และคณะกรรมการฯ ได้นำเงินดังกล่าวไปจัดงานและกิจกรรมต่างๆ ซึ่งเป็นสวัสดิการให้แก่พนักงาน กรณีจึงเข้าลักษณะเป็นประโยชน์เพิ่มอันถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 39 แห่งประมวลรัษฎากร และเข้าลักษณะเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งพนักงานผู้ได้รับสวัสดิการดังกล่าวต้องนำประโยชน์ที่ได้รับมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 56 แห่งประมวลรัษฎากร เว้นแต่สวัสดิการจัดเลี้ยงในเทศกาลปีใหม่ ถือเป็นเงินได้ที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หาเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ตามมาตรา 42 (10) แห่งประมวลรัษฎากร
(2) กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคล
บริษัทฯ จ่ายเงินเพื่อเป็นสวัสดิการให้แก่พนักงานตาม (1) ถือเป็นรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ และไม่ใช่รายจ่ายที่มีลักษณะเป็นการส่วนตัว หรือการให้โดยเสน่หา บริษัทฯ สามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากรสวัสดิการให้กับพนักงานทุกคนและทุกตำแหน่ง ลงเป็นสวัสดิการพนักงานได้
(อ้างอิง หนังสือกรมสรรพากรเลขที่ กค 0706/9276 ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน พ.ศ. 2548)
(3) กรณีภาษีมูลค่าเพิ่ม
ภาษีซื้อตามหลักฐานใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป ที่มีรายการถูกต้องครบถ้วน บริบูรณ์ตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ย่อมนำมาใช้เป็นเครดิตหักภาษีขายในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้ เนื่องจากเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการประกอบกิจการ เช่นเดียวกับข้อ 1 ข้างต้น
