07/08/2025
IAS 12 – Income Taxes (আয়কর)
IAS 12 “Income Taxes” মূলত করযোগ্য লাভ বা ক্ষতির উপর ভিত্তি করে কর হিসাবের নিয়ম নির্ধারণ করে। এই মানটি বর্তমান ও ভবিষ্যৎ আয়কর কীভাবে আর্থিক বিবরণীতে স্বীকৃতি ও উপস্থাপন করতে হবে তা নির্ধারণ করে।
📌 Objective (উদ্দেশ্য)
IAS 12 এর উদ্দেশ্য হলো:
> বর্তমান কর এবং ভবিষ্যৎ কর (deferred tax) স্বীকৃতি ও পরিমাপের মাধ্যমে প্রতিষ্ঠানের আর্থিক অবস্থা ও পারফরম্যান্স আরও যথাযথভাবে উপস্থাপন করা।
🔍 Scope (প্রযোজ্যতা)
IAS 12 করযোগ্য লাভ (taxable profit) অনুযায়ী হিসাবযোগ্য সমস্ত আয়করের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য, যেমন:
করযোগ্য সাময়িক পার্থক্য (taxable temporary differences)
ছাড়যোগ্য সাময়িক পার্থক্য (deductible temporary differences)
পূর্ববর্তী বছরগুলোর কর ক্ষতি (tax loss)
ট্যাক্স ক্রেডিট ইত্যাদি
📘 Key Definitions (মূল সংজ্ঞা)
শব্দ ব্যাখ্যা
Current Tax চলতি বছরের কর যা আয়কর কর্তৃপক্ষকে প্রদান করতে হবে।
Deferred Tax ভবিষ্যতে প্রদান বা ফেরত পাওয়া কর, যা সাময়িক পার্থক্যের কারণে হয়।
Temporary Difference একটি সম্পদ বা দায়ের carrying amount ও তার tax base-এর মধ্যে পার্থক্য।
✅ Recognition (স্বীকৃতি)
🔹 Current Tax:
যে পরিমাণ কর করযোগ্য আয় অনুযায়ী পরিশোধযোগ্য, তা আয় বিবরণীতে স্বীকৃতি পায়।
🔹 Deferred Tax Liability (DTA):
স্বীকৃতি পায় যদি কোনও taxable temporary difference থাকে। (ভবিষ্যতে কর দিতে হবে)
🔹 Deferred Tax Asset (DTA):
স্বীকৃতি পায় যদি কোনও deductible temporary difference, কর হ্রাস বা unused tax losses থাকে এবং ভবিষ্যতে পর্যাপ্ত করযোগ্য আয় হবে বলে আশা করা যায়।
💡 Measurement (পরিমাপ)
Deferred tax পরিমাপ করা হয় সেই কর হারের ভিত্তিতে যা ব্যালান্স শিট তারিখে আইনত প্রযোজ্য।
Discounting allowed নয়।
🧮 Example: Deferred Tax Liability
Asset carrying amount = Tk 1000
Tax base = Tk 800
Temporary difference = Tk 200
Tax rate = 25%
Deferred Tax Liability = 200 × 25% = Tk 50
🧾 Presentation (উপস্থাপন)
Deferred tax asset ও liability আলাদাভাবে উপস্থাপন করতে হয় ব্যালান্স শিটে।
সাধারণভাবে এটি non-current হিসাবে ধরা হয়।
Tax expense / income ইনকাম স্টেটমেন্টে দেখানো হয়।
🚫 Exceptions (ব্যতিক্রম)
Deferred tax স্বীকৃতি করা হয় না যদি:
এটি goodwill এর উপর হয় যা ব্যবসায়িক সংযুক্তির সময় সৃষ্টি হয়েছে এবং ট্যাক্স কর্তৃপক্ষ কর্তৃক ছাড়যোগ্য নয়।
প্রাথমিক স্বীকৃতির সময় যদি তা neither accounting profit nor taxable profit কে প্রভাবিত করে।
📌 Summary Chart:
বিষয় স্বীকৃতি পরিমাপ উপস্থাপন
Current Tax করযোগ্য লাভ অনুযায়ী আইনানুগ হার ইনকাম স্টেটমেন্টে
Deferred Tax Liability Taxable Temporary Difference Tax rate × Difference ব্যালান্স শিটে
Deferred Tax Asset Deductible Temporary Difference + Tax Losses Tax rate × Difference ব্যালান্স শিটে।
